وذكر تقرير صادر عن جهة رقابية أن الحملة رقم 896، التي أنشأتها مصلحة الضرائب الأمريكية للتحقيق في الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، أسفرت عن تحديد مصلحة الضرائب لمئات من دافعي الضرائب الذين فشلوا في الإبلاغ عن ودائع كبيرة في حسابات مصرفية أجنبية، لكن هذه الجهود أسفرت عن عدد قليل من عمليات الفحص والعقوبات.
وذكر تقرير صادر عن جهة رقابية أن مصلحة الضرائب الأمريكية حددت مئات من دافعي الضرائب الذين فشلوا في الإبلاغ عن ودائع كبيرة في حسابات مصرفية أجنبية، لكن هذه الجهود أسفرت عن عدد قليل من عمليات الفحص والعقوبات.
وذكر تقرير صادر عن المفتش العام لوزارة الخزانة لشؤون إدارة الضرائب (TIGTA) أن الحملة 896، التي أنشأتها مصلحة الضرائب الأمريكية للتحقيق في الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، حددت 405 من دافعي الضرائب الأفراد الذين لديهم أرصدة حسابات أجنبية كبيرة ويبدو أنهم غير ملتزمين بمتطلبات الإبلاغ بموجب قانون FATCA.
بلغ إجمالي أرصدة الحسابات الخارجية للمكلفين الـ 405 الذين تم تحديدهم ما يقارب 6.2 تريليون دولار. وكان من المفترض أن يستخدموا النموذج 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة ، للإبلاغ عن هذه الودائع، وفقًا للتقرير.
في تلك المجموعة، بلغ متوسط رصيد الحسابات غير المُبلغ عنها 1.3 مليار دولار أمريكي لدى 164 شخصًا، وتمت إحالتهم للنظر في إمكانية فحص حساباتهم. وجاء في التقرير: "مع ذلك، لم يتم فحص سوى 12 شخصًا من أصل 164، حيث فُرضت على خمسة منهم ضرائب إضافية بقيمة 39.7 مليون دولار أمريكي وغرامات بقيمة 80,000 ألف دولار أمريكي".
وذكر التقرير أن مسؤولي الحملة 896 قالوا إن محدودية الموارد وتضارب الأولويات كانا السبب في انخفاض عدد الامتحانات.
أفاد مكتب المفتش العام لوزارة الخزانة الأمريكية (TIGTA) أنه تم إرسال 225 رسالة توعية غير مطلوبة، و16 رسالة أخرى تتطلب الرد، إلى 241 دافع ضرائب آخرين غير ملتزمين، بمتوسط رصيد حسابات غير مُبلغ عنه قدره 377 مليون دولار. ولم يُفرض على أي من هؤلاء الـ 241 دافع ضرائب غرامة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الأولية البالغة 10,000 دولار لعدم تقديم الإقرار الضريبي.
وذكر التقرير أن هذا الفشل في تقديم الإقرارات الضريبية من غير المرجح أن يكون مجرد سهو من جانب دافعي الضرائب الأثرياء الذين "من المحتمل أن يكون لديهم مستويات أعلى من التطور والوعي بالتزامهم بالامتثال للقانون".
الإعلانات
خلفية قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)
أقرّ الكونغرس قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) كجزء من قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل، القانون العام 111-147، في عام 2010. في ذلك الوقت، قدّرت اللجنة المشتركة للضرائب أن القانون سيُدرّ 8.7 مليار دولار من الإيرادات خلال السنوات العشر التالية. ثم أطلقت مصلحة الضرائب الأمريكية حملةً لمكافحة التهرب الضريبي في الخارج، عُرفت باسم الحملة 896، لمعالجة حالات عدم الامتثال.
بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، يجب على دافعي الضرائب الذين يمتلكون أصولاً مالية أجنبية محددة تفي بعتبة معينة بالدولار الإبلاغ عن المعلومات عن طريق تقديم النموذج 8938 أو مواجهة غرامة قدرها 10,000 دولار شهريًا، تصل إلى 60,000 دولار.
وذكر التقرير أن مصلحة الضرائب الأمريكية فرضت غرامات وضرائب إضافية بقيمة حوالي 41 مليون دولار على 405 من دافعي الضرائب، ولكن كان من الممكن أن تفرض غرامات عدم تقديم الإقرارات الضريبية بقيمة إجمالية قدرها 4 ملايين دولار على دافعي الضرائب غير الملتزمين المتبقين.
أفاد التقرير بأن مصلحة الضرائب الأمريكية كان ينبغي عليها فرض غرامة عدم تقديم الإقرارات الضريبية على 393 دافع ضرائب لم يتم فحصهم. وأضاف التقرير: "على الرغم من أن الحملة الانتخابية حددت هؤلاء المتخلفين عن تقديم الإقرارات الضريبية بشكل صارخ، إلا أن مسؤولي الحملة أبلغونا بأن فرض غرامات عدم تقديم الإقرارات الضريبية ليس جزءًا من استراتيجية إنفاذ الحملة".
لكن التقرير أشار إلى أن غرامة عدم تقديم الإقرار الضريبي بموجب المادة 6038D(d) "تُعدّ عنصراً هاماً في نهج قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لتشجيع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية". وأضاف التقرير أنه ينبغي على مصلحة الضرائب الأمريكية فرض غرامات لتشجيع الامتثال.
توصيات
قدم مكتب المفتش العام لوزارة الخزانة ثلاث توصيات:
- مراجعة إجراءات الحملة 896 لتشمل تقييم عقوبات عدم تقديم التقارير بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).
- قم بتقييم جدوى استخدام بيانات النموذج 1099 لتحديد دافعي الضرائب الذين لم يقدموا النموذج 8938.
- تطبيق مقاييس أداء إضافية لتزويد صناع القرار بمعلومات شاملة حول فعالية برنامج قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).
لم توافق إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية على فرض غرامات في الحملة 896 أو على تطبيق معايير الأداء. لكنها وافقت على تقييم جدوى إضافة النموذج 1099 إلى بيانات الحملة 896. وتضمنت هذه التوصية جزءًا ثانيًا، حُذف من التقرير، لم توافق عليه مصلحة الضرائب.
الإعلانات
تكاليف برنامج FATCA
وذكر التقرير أنه على الرغم من إنفاق أكثر من 680 مليون دولار على الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) والإشراف عليه، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية "اتخذت إجراءات إنفاذ محدودة، حتى عندما حددت حالات عدم امتثال صارخة".
وأضافت: "إذا لم تكن مصلحة الضرائب الأمريكية تخطط لتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) باستخدام الأدوات المتاحة بموجب القانون، فعليها على الأقل تحديد أثر جهودها في هذا الشأن. ومن خلال تحسين مؤشرات الأداء، سيتمكن صناع القرار في مصلحة الضرائب من الحصول على المعلومات اللازمة لتحديد ما إذا كان برنامج FATCA يستحق الاستثمار فيه، وما إذا كان سيساهم في تحسين امتثال دافعي الضرائب".