احذروا المغتربين الأمريكيين! في 14 ديسمبر 2015 ، ثم مرة أخرى في 1 أبريل 2016 ، أبلغنا أنه بموجب قانون إصلاح النقل السطحي لأمريكا (قانون FAST) ، تمت إضافة PL 114-94 ثانية. رقم 7345 ، الذي يخول مصلحة الضرائب بالتصديق لوزير الخارجية على أن دافع الضرائب متأخر بشكل خطير في دفع ضرائبه. يمكن لوزارة الخارجية بعد ذلك رفض جواز سفر دافع الضرائب أو إلغاؤه أو تقييده. للتأهل كمتأخر خطير ، يجب أن يكون دافع الضرائب مدينًا لمصلحة الضرائب الأمريكية بأكثر من 50,000 دولار (مفهرسة سنويًا للتضخم) ، بما في ذلك الضرائب المقدرة والفوائد والعقوبات. تمت فهرسة هذا المبلغ الآن إلى 51,000 دولار لعام 2017 وما بعده.
في العقد الماضي ، بذل الكونجرس ومصلحة الضرائب الأمريكية جهودًا عديدة لسد الفجوة الضريبية الدولية. هذا هو مقدار الضرائب التي تخسرها الخزانة كل عام دافعي الضرائب الأمريكيين في الخارج عدم الإبلاغ عن الدخل أو دفع الضرائب أو تقديم الإقرارات الضريبية.
في السنوات الأخيرة ، حاولت مصلحة الضرائب الأمريكية سد الفجوة الضريبية الدولية من خلال قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) وسلسلة من برامج الإفصاح الطوعي الخارجية - وكلها تهدف إلى فرض الإبلاغ المناسب عن الحسابات المالية الأجنبية والدخل الخارجي.
في ديسمبر 2015 ، حاول الكونجرس إضافة أداة أخرى لمساعدة مصلحة الضرائب على معالجة جزء المدفوعات الناقصة من الفجوة الضريبية. الحكم ، ثانية. 7345 ، من شأنه أن يمنح الحكومة القدرة على تقييد جوازات سفر الأفراد الذين يدينون "بدين ضريبي متأخر بشكل خطير" (المادة 7345 (أ)).
من المفترض أن يتم تطبيق تطبيق الامتثال الجديد في وقت ما في عام 2017 ، وفقًا لموقع IRS، على الرغم من أنه لم يتم الكشف عن الجدول الزمني المحدد لذلك.
تؤثر القيود على الوافدين والمسافرين الأجانب الذين يعانون من ديون ضريبية خطيرة
سيؤثر قانون تقييد جوازات السفر هذا على مجتمع المغتربين والمسافرين الأجانب الذين لم يبرموا اتفاقية مع مصلحة الضرائب لسداد ديونهم الضريبية المتأخرة بشكل خطير. في الوقت الحالي ، يدين أكثر من 15.6 مليون دافع ضرائب فردي للضرائب المتأخرة لمصلحة الضرائب. مئات الآلاف منهم مدينون بأكثر من 50,000 دولار (وفقًا لمعلومات مصلحة الضرائب حول عوائد الملفات الرئيسية الفردية من دافعي الضرائب الفرديين اعتبارًا من سبتمبر 2015). العدد الدقيق لدافعي الضرائب الذين يدينون بأكثر من 50,000 دولار غير معروف. ومع ذلك ، اعتبارًا من 30 سبتمبر 2015 ، كان 453,470،100,000 فردًا مستحقًا أكثر من 1.4 دولار ، و 25,000 مليون مستحق ما بين 100,000 و 50,000 دولار. كان عدد دافعي الضرائب الذين يدينون بأكثر من 1.4 دولار جزءًا من 453,470 مليون بالإضافة إلى XNUMX.
يعرّف القانون الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير باعتباره التزامًا ضريبيًا اتحاديًا واجب النفاذ قانونًا بأكثر من 50,000 دولار (ضرائب غير مدفوعة ، غرامات ، وفوائد مجتمعة) تم تقييمها والتي من أجلها:
- تم إيداع حق الامتياز وانقضاء أو رفض جميع سبل الانتصاف الإدارية الخاصة بإعفاء الرهن ؛ أو
- تم إصدار ضريبة.
لا يزال بإمكان الأشخاص الذين لديهم اتفاقيات بديلة للدفع السفر
في معظم الأوقات ، سيظل دافعو الضرائب قادرين على السفر إذا:
- إنهم يسددون ديونهم في الوقت المناسب بموجب اتفاقية التقسيط - خطة دفع مصلحة الضرائب.
- إنهم يسددون ديونهم في الوقت المناسب بموجب عرض حل وسط - وهو ترتيب ينطبق في ظروف نادرة على دافعي الضرائب في حالات الضائقة المالية لتسوية ضرائبهم بأقل مما يجب عليهم (النموذج 656 ، عرض في حل وسط).
- تم تعليق تحصيل ديونهم لأنهم طلبوا إعفاء الزوج الأبرياء - الإعفاء من المسؤولية من جزء من الدين الضريبي للزوج في مواقف معينة (نموذج 8857 ، طلب إغاثة الزوجة البريئة).
- تم تعليق تحصيل ديونهم لأنهم طلبوا جلسة استماع لإجراءات تحصيل الأصول أو ينتظرون انتظارها - استئناف مع مصلحة الضرائب للطعن في ضريبة صادرة (تم طلبه من خلال نموذج التقديم في الوقت المناسب 12153، طلب للحصول على إجراءات التحصيل الواجبة أو جلسة استماع مكافئة).
أشارت مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا إلى أن دافعي الضرائب الذين هم في وضع غير قابل للتحصيل حاليًا ، وهو الدفع المؤجل لدافعي الضرائب في حالات الصعوبات المالية ، لن يخضعوا لقيود جوازات السفر. قد تضع مصلحة الضرائب الأمريكية المزيد من قواعد الاستبعاد لأنها تطبق قيود جواز السفر. على سبيل المثال ، سوف تحتاج مصلحة الضرائب إلى توضيح ما إذا كانت تمديدات السداد التي تتراوح من 60 إلى 120 يومًا ستكون بمثابة استبعاد من الحصول على شهادة على أنها ديون ضريبية متأخرة بشكل خطير.
ماذا سيحدث لدافعي الضرائب الذين يدينون بديون ضريبية متأخرة بشكل خطير؟
أولاً ، سترسل مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا إلى كل شخص يعاني من ديون ضريبية متأخرة بشكل خطير. CP508C, إشعار بالتصديق على ديونك الضريبية الفيدرالية المتأخرة بشكل خطير إلى وزارة الخارجية، ينصح هؤلاء الأفراد بالتعامل بشكل صحيح مع مصلحة الضرائب أو يعانون من قيود جواز السفر.
ستقدم مصلحة الضرائب أيضًا قائمة الأفراد المعتمدين على أنهم متخلفون بشكل خطير عن سداد ديون ضريبية إلى وزارة الخارجية. باستخدام هذه القائمة ، سترفض وزارة الخارجية جواز السفر لأي من المتقدمين الجدد أو الذين يجددون طلبات الحصول على جواز سفر لديهم ديون ضريبية متأخرة بشكل خطير. يمكن لوزارة الخارجية أيضًا إلغاء أو تقييد جوازات السفر الحالية.
يجب على المغتربين الانتباه
وفقا لوزارة الخارجية، فإن 40% من جميع المواطنين الأمريكيين يحملون جواز سفر، ويعيش 9 ملايين مواطن أمريكي في الخارج (إحصاءات وزارة الخارجية). معظم المواطنين الأمريكيين الذين يعيشون في الخارج يحصلون أيضًا على دخل من العمل في الخارج - حوالي 7.5 مليون، وفقًا لدراسة أجراها المفتش العام لوزارة الخزانة لإدارة الضرائب (TIGTA) عام 2014. يُطلب من هؤلاء الأفراد تقديم إقرارات ضريبية أمريكية ودفع الضرائب في الولايات المتحدة.
ومع ذلك ، في عام 2011 ، أبلغ مكتب محاسبة الحكومة الأمريكية (GAO) عن عدم امتثال كبير بين دافعي الضرائب الأمريكيين الذين يعيشون في الخارج (GAO Rep't No. غاو-11-272, إمكانية استخدام إصدار جواز السفر لزيادة تحصيل الضرائب غير المسددة (مارس 2011)). على سبيل المثال ، وفقًا لـ TIGTA ، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب الأمريكيين المقيمين في الخارج أكثر من 855,000 إشعار وخطاب في عام 2014 (انظر اضغط هنا). علاوة على ذلك ، غاو وجدت في عام 2008 ، كان هناك ما لا يقل عن 224,000 ألفًا من حاملي جوازات السفر الأمريكية مستحقين ضرائب مستحقة. كثيرون مدينون بمبالغ كبيرة.
لماذا المشاكل الضريبية؟ غالبًا ما يكون للمغتربين حسابات مالية أجنبية ويجب عليهم اتباع قواعد الإيداع الضريبي والإبلاغ المعقدة. لا يدرك بعض المغتربين أنه يجب عليهم تقديم طلب عودة إلى الولايات المتحدة. وكجزء من تركيز مصلحة الضرائب الأمريكية على عدم الامتثال الدولي ، كان الوافدون أهدافًا واضحة. تركزت معظم إجراءات تطبيق IRS على الإبلاغ بشكل صحيح عن الحسابات المالية الأجنبية والدخل. عندما تبدأ مصلحة الضرائب الأمريكية في استخدام المعلومات التي تتلقاها حول الحسابات الأجنبية بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، سيزداد تطبيق الامتثال فقط.
الخلاصة: يتحمل الوافدون الذين خضعوا لتطبيق الامتثال عمومًا التزامات وغرامات ضريبية كبيرة. في الماضي ، لم تكن مصلحة الضرائب الأمريكية قادرة على الوصول بفعالية إلى العديد من الوافدين من خلال أدوات إنفاذ التحصيل الخاصة بها ، مثل الامتيازات والرسوم. ومع ذلك ، مع قيود جواز السفر الجديدة ، سيكون لمصلحة الضرائب اليد العليا على العديد من دافعي الضرائب هؤلاء لإجبارهم على دفع ضرائبهم المتأخرة.
قد لا يعرف الوافدون أنهم في ورطة
قد يتفاجأ الوافدون بأن جوازات سفرهم مقيدة عندما يقومون برحلة عمل أو إجازة إلى الولايات المتحدة ولا يمكنهم العودة إلى الوطن.
أحد أسباب هذه المفاجأة هو البريد الدولي غير الموثوق به. في عام 2015 ، أشارت TIGTA إلى مشاكل كبيرة مع دافعي الضرائب المقيمين في الخارج الذين يتلقون بريد مصلحة الضرائب (TIGTA Rep't No. 2015-30-072).
السبب الثاني هو أن بعض إجراءات مصلحة الضرائب لا تتطلب من مصلحة الضرائب إرسال بريد إلى دافعي الضرائب الأجانب. على سبيل المثال ، لا يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية دائمًا إرسال إخطارات إلى دافعي الضرائب الذين حذرتهم بالفعل قبل الشروع في إجراءات الإنفاذ لتحقيقات الإرجاع المتأخرة. يُعلم القسم 5.19.19.3 من دليل الإيرادات الداخلية مسؤولي تحصيل مصلحة الضرائب على وجه التحديد الذين يطلبون إقرارات متأخرة أنه إذا تم منح دافع الضرائب موعدًا نهائيًا وحذر من اتخاذ إجراء تنفيذي عبر الهاتف ، فلا يلزم إرسال خطاب.
بشكل عام ، لدى دافعي الضرائب المقيمين في الخارج والمحليين طرق قليلة للتحقق من حالتهم لدى مصلحة الضرائب الأمريكية. تسمح ميزات الحساب الحديثة المضافة إلى IRS.gov لدافعي الضرائب بالبحث عن المبلغ المستحق عليهم ، ولكن القليل من دافعي الضرائب يمكنهم إنشاء الحساب بسبب عملية المصادقة الشاقة. يتم إعاقة دافعي الضرائب الأجانب بشكل أكبر لأن عملية المصادقة تتطلب رقم هاتف في الولايات المتحدة (رمز البلد +1).
المغتربون: تعرف على حالتك الضريبية
يجب على الوافدين الذين لديهم أو يشتبهون في أن لديهم ضرائب غير مدفوعة تأكيد حالتهم لدى مصلحة الضرائب. اتصل بقسم IRS Collection على 855-519-4965 أو 267-941-1004 للمكالمات الدولية.
بمجرد أن تضع مصلحة الضرائب قيودًا على جواز السفر ، يمكن لدافعي الضرائب الذين يعتقدون أنهم قد يخضعون لقيود جواز السفر الاتصال بمركز معلومات جواز السفر الوطني التابع لوزارة الخارجية على 877-487-2778.
كيف تتعامل مع مصلحة الضرائب
يجب على دافعي الضرائب المتأثرين الذين لديهم سفر خارجي معلق أو قادم النظر في الدخول في اتفاقية مع مصلحة الضرائب في أقرب وقت ممكن (انظر الرابط لاتفاقيات مبسطة هنا).
إذا كان دافعو الضرائب مدينين بأقل من 100,000 دولار ، فيمكنهم بسهولة إعداد معظم اتفاقيات الأقساط طالما أنهم على استعداد للسماح لمصلحة الضرائب بخصم المدفوعات تلقائيًا. ستتطلب جميع الاتفاقيات والمواقف الصعبة الأخرى من دافعي الضرائب تقديم بيانات مالية مفصلة توثق وضعهم المالي (بيان معلومات المجموعة) للدخول في اتفاقية والحصول على وضع جيد مع مصلحة الضرائب. يستغرق هذا النوع من الاتفاقيات أسابيع ، إن لم يكن شهورًا ، لتأكيدها من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية.
بمجرد أن يكون دافع الضرائب في وضع جيد ، سترسل مصلحة الضرائب ملف إعلام إلى وزارة الخارجية في غضون 30 يومًا لإزالة حالة الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير ورفع قيود جواز السفر (انظر هنا). في الوقت الحالي ، لا توجد عملية سريعة مطبقة لرفع قيود جوازات السفر عن دافعي الضرائب الذين يعودون إلى وضع جيد.
ملاحظة مهمة واحدة: دفع الرصيد المستحق إلى أقل من 50,000 دولار دون الدخول في اتفاق مع مصلحة الضرائب على الرصيد المتبقي سيكون لست رفع قيود جواز السفر (مرة أخرى ، انظر هنا لمعلومات اكثر).
المغزى من القصة
إذا كان عميلك مدينًا بضرائب متأخرة ولم يكن في ترتيب يعفيه من قيود جواز السفر ، فتصرف الآن. يجب على دافعي الضرائب أن ينظروا في إبرام اتفاقية تقسيط أو ترتيب آخر إذا كانوا في مواقف صعبة.
يجب على دافعي الضرائب الأمريكيين في الخارج الذين ليس لديهم أي فكرة عن حالة امتثالهم تجنب المفاجأة والاتصال بمصلحة الضرائب على الفور لتأكيد أنهم في وضع جيد.
بقلم جيم بوتونو ، CPA / CITP ، وإريك سكالي ، JD ، LL.M.