كما ورد لأول مرة في 27 أبريل .2020 في ضوء وباء Covid-19 ، أصدرت IRS إجراء الإيرادات (Rev Proc) 2020-27. Rev Proc 2020-27 يؤثر على الأشخاص الأمريكيين الذين يعيشون ويعملون خارج الولايات المتحدة
يستدعي Rev Proc 2020-27 IRC Sec 911 (d) (4) - التنازل عن متطلبات الوقت - فيما يتعلق باختبارات PPT و BFR التي تعتبر أن وباء Covid-19 مؤهل على أنه شروط سلبية لبلدان الصين (باستثناء هونج كونج وماكاو) ) من 1 ديسمبر 2019 والعالم من 1 فبراير 2020 حتى 15 يوليو 2020 ، ومع ذلك يجب أن تكون قادرًا على إثبات أنه كان من الممكن بشكل معقول أن تتوقع تلبية الحد الأدنى من متطلبات الوقت إذا لم يكن وباء Covid-19 ، فاحصل على منزلك في بلد أجنبي وأن تكون مقيماً بحسن نية في بلد أجنبي أو موجود فعليًا فيه في أو قبل بداية 1 ديسمبر 2019 أو 1 فبراير 2020 على التوالي. ومع ذلك ، يتم حساب الاستثناءات باستخدام أيام الإقامة الفعلية فقط.
كقاعدة عامة ، إذا كان لديك عملاء من مواطني الولايات المتحدة أو أجانب مقيمين ، ويعيشون في الخارج ، فسيتم فرض ضرائب عليهم على دخلهم في جميع أنحاء العالم. ومع ذلك ، قد يتأهلون للاستبعاد من الدخل الذي يصل إلى 105,900،2019 دولار للسنة الضريبية 107,600 (2020،911 دولار للسنة الضريبية XNUMX) من أرباحهم الأجنبية بموجب Sec. XNUMX من قانون الإيرادات الداخلية.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنهم استبعاد أو خصم بعض مبالغ المساكن الأجنبية ، مطروحًا منها المبلغ الأساسي. المبلغ الأساسي (16٪ من الحد الأقصى للاستبعاد) المسموح به هو 16,944،2019 دولارًا أمريكيًا للسنة الضريبية 17,216 و 2020،365 دولارًا أمريكيًا للسنة الضريبية XNUMX. ثم يتم تقسيم المبلغ الأساسي على XNUMX ، وضربه في عدد الأيام في فترة التأهيل.
قد يكونون قادرين أيضًا على استبعاد قيمة الوجبات والسكن المقدمة لهم من قبل صاحب العمل من الدخل.
للتأهل لهذه المزايا ، يجب أن يكون لديهم منزل ضريبي في بلد أجنبي ، وأي مما يلي:
- أن تكون مواطنًا أمريكيًا ومقيمًا بحسن نية في دولة أجنبية لفترة متواصلة تشمل السنة الضريبية بأكملها.
- مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة ، خلال أي فترة 12 شهرًا متتالية ، يكون موجودًاtفي بلد أو بلدان أجنبية لمدة 330 يومًا كاملاً على الأقل.
ومع ذلك ، إذا أجبرت حالات الحرب أو الاضطرابات المدنية أو غيرها من الظروف المعاكسة الفرد على مغادرة البلد قبل استيفاء شرط الـ 330 يومًا ، فيمكن التنازل عن الحد الأدنى من متطلبات الوقت.
الموارد:
- تشكيل 2555, الدخل المكتسب الأجنبي
- منشور 54,الدليل الضريبي للمواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين في الخارج
القس بروك 2020-27
بسبب جائحة كوفيد-19 وحالة الطوارئ الصحية العالمية التي حالت دون ممارسة الأعمال التجارية بشكل طبيعي، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بالتنازل عن اختبارات الإقامة والتواجد لأغراض استثناءات الدخل المكتسب الأجنبي وتكاليف السكن الأجنبي للسنوات الضريبية 2019 و2020 في حالات معينة (انظر الإجراء الضريبي 2020-27 ).
وفقًا لـ IRS ، إذا طُلب من عملائك مغادرة جمهورية الصين الشعبية (باستثناء المناطق الإدارية الخاصة في هونغ كونغ وماكاو) بسبب حالة طوارئ COVID-19 ، في أو بعد 1 ديسمبر 2019 ، ولكن في أو قبل 15 يوليو 2020 أو أي بلد أجنبي آخر في 1 فبراير 2020 أو بعده ، ولكن في 15 يوليو 2020 أو قبله ، قد لا يزال بإمكانهم تلبية متطلبات اختبار الإقامة بحسن نية أو اختبار الوجود المادي للسنة الضريبية 2019 أو السنة الضريبية 2020 لأغراض تحديد استبعاد الدخل الأجنبي واستبعاد أو خصم تكلفة الإسكان. للمطالبة بالتنازل عن السنة الضريبية 2019 ، اكتب "إجراءات الإيرادات 2020-27" عبر الهامش العلوي للنموذج 2555 وأرفقه بالإقرار الضريبي.
للتأهل للإغاثة ، يجب أن يكون الفرد قد أثبت إقامة ، أو كان موجودًا فعليًا ، في الدولة الأجنبية في أو قبل 1 ديسمبر 2019 ، في حالة الصين ، و 1 فبراير 2020 ، في حالة المناطق الأخرى من العالم. الأفراد الذين كان من الممكن أن يستوفوا شرط 330 يومًا من الوجود المادي ، إذا لم يكن الأمر يتعلق بحالات الطوارئ الخاصة بـ COVID-19 ، يمكنهم استخدام أي فترة 12 شهرًا لتلبية المتطلبات الفردية المؤهلة ، طالما تم استيفاء المتطلبات الأخرى.
أمثلة
الفرد الذي وصل إلى الصين في 1 سبتمبر 2019 ، وأثبت أنه توقع بشكل معقول أن يعمل في الصين حتى 1 سبتمبر 2020 ، لكنه غادر الصين في 10 يناير 2020 ، بسبب COVID-19 ، سيكون مؤهلاً. فردي للفترة من 1 سبتمبر حتى 31 ديسمبر 2019 ، وللفترة من 1 يناير حتى 9 يناير 2020 ، على افتراض أن الفرد قد استوفى المتطلبات الأخرى للتأهيل بموجب الثانية. 911.
يثبت الفرد الذي كان حاضرًا في المملكة المتحدة في 1 يناير حتى 1 مارس 2020 ، أنه يتوقع بشكل معقول العمل في المملكة المتحدة طوال العام التقويمي ، لكنه غادر المملكة المتحدة في 2 مارس 2020 ، بسبب COVID -19 ، والعودة إلى المملكة المتحدة في 25 أغسطس 2020 ، للفترة المتبقية من السنة التقويمية ، سيكون فردًا مؤهلاً لعام 2020 فيما يتعلق بالفترة ما بين 1 يناير حتى 1 مارس 2020 و 25 أغسطس. حتى 31 ديسمبر 2020 ، بافتراض أن الفرد قد استوفى المتطلبات الأخرى للتأهيل بموجب الثانية. 911.