يوم الضرائب الفيدرالية - الحالية ، J.1 ، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية فرض غرامة واحدة غير متعمدة على FBAR المتأخر التي تغطي حسابات أجنبية متعددة (Boyd ، CA-9) ، (26 مارس 2021)

في نتيجة مماثلة لمحكمة المقاطعة في مسألة بيتنر (DC TX 6/29/2020) ، قضت محكمة الاستئناف للدائرة التاسعة في 26 مارس 2021 بأن مصلحة الضرائب يمكنها فرض عقوبة واحدة غير متعمدة فقط تحت سن 31 USC 5321 (a) (5) (A) عندما يتم تقديم تقرير غير مناسب ، ولكن دقيق ، للبنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) ، بغض النظر عن عدد الحسابات المالية الأجنبية.

خلصت محكمة المقاطعة في قضية Bittner (DC TX 6/29/2020) إلى أن عقوبة انتهاك FBAR غير المتعمد تتعلق بكل نموذج FBAR 114 ليس في الوقت المناسب أو مقدمًا بشكل صحيح بدلاً من كل حساب مالي أجنبي يتم الاحتفاظ به ولكن ليس في الوقت المناسب أو تم الإبلاغ عنها بشكل صحيح.

في حالة الانطباع الأول ، قضت محكمة الاستئناف للدائرة التاسعة بأن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنها أن تفرض عقوبة واحدة غير متعمدة بموجب القانون رقم 31 USC 5321 (a) (5) (A) عندما يصدر تقرير أجنبي جاء في وقت مبكر ولكنه دقيق. يتم إيداع الحسابات المصرفية والمالية (FBAR) ، بغض النظر عن عدد الحسابات المالية الأجنبية. نقضت محكمة الدائرة حكمًا صادرًا عن محكمة محلية وأعادت توجيهه في دعوى غرامات ضريبية وفوائد تتعلق بعدم إبلاغ الفرد بالحسابات المالية الأجنبية.

كان لدافعة الضرائب أربعة عشر حسابًا ماليًا في المملكة المتحدة تلقت منها الفوائد والأرباح. ومع ذلك ، فشل دافع الضرائب في الإبلاغ عن الفوائد والأرباح من هذه الحسابات في الإقرار الضريبي للسنة الضريبية المعنية أو الكشف عن الحسابات لمصلحة الضرائب. بعد ذلك ، شاركت دافعة الضرائب في برنامج الإفصاح الطوعي الخارجي التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية وقدمت FBAR قائمة بحساباتها الأجنبية المتعددة. قام دافع الضرائب أيضًا بتعديل الإقرار الضريبي للسنة الضريبية المعنية ليشمل الفوائد والأرباح من تلك الحسابات.

استنتجت مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافع الضرائب ارتكب ثلاثة عشر انتهاكًا غير متعمد لمتطلبات الإبلاغ - واحد لكل حساب فشلت في الإبلاغ عنه في الوقت المناسب للسنة الضريبية المعنية - ورفع دعوى على دافع الضرائب بسبب العقوبات المدنية. اتفقت محكمة المقاطعة مع الحكومة على أن القوانين واللوائح ذات الصلة سمحت لمصلحة الضرائب بتقييم عقوبة واحدة لكل حساب لم يتم الإبلاغ عنه.

فحصت الدائرة التاسعة المخطط القانوني والتنظيمي للإبلاغ عن علاقة مع وكالة مالية أجنبية بموجب 31 USC 5314 ، ووجدت أنها تفوض عقوبة واحدة غير مقصودة لعدم تقديم FBAR في الوقت المناسب. رأت المحكمة أنه بموجب المخطط القانوني والتنظيمي ، فإن سلوك دافع الضرائب في عدم تقديم ملف FBAR في الوقت المناسب يرقى إلى انتهاك واحد غير متعمد.

جادلت الحكومة بأنه ، بناءً على المخطط القانوني ككل والنية التشريعية ، يمكن تقدير مبلغ العقوبة على أساس كل حساب. لم يتم إقناع المحكمة: لم تجد شيئًا في القانون أو اللوائح يشير إلى أنه يمكن حساب العقوبة على أساس كل حساب في حالة فشل واحد في تقديم FBAR في الوقت المناسب يكون دقيقًا بخلاف ذلك.

نقض قرار غير منشور في ولاية كاليفورنيا في ولاية كاليفورنيا وإعادة تأجيله.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية