تحتفظ DC بأن حسابات انتهاك FBAR غير المتعمدة ليست لكل حساب سنويًا

خلصت محكمة المقاطعة في قضية Bittner (DC TX 6/29/2020) إلى أن عقوبة انتهاك FBAR غير المتعمد تتعلق بكل نموذج FBAR 114 ليس في الوقت المناسب أو يتم تقديمه بشكل صحيح بدلاً من كل حساب مالي أجنبي يتم الاحتفاظ به ولكن ليس في الوقت المناسب أو تم الإبلاغ عنها بشكل صحيح. فقط الوقت هو الذي سيحدد ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية وخزانة الولايات المتحدة قد وافقتا ولم تستأنفوا القرار و أو تعدلوا النموذج 114 وتعليمات النموذج 8938.

استنتجت محكمة محلية في قضية US v. Bittner (DC TX 6/29/2020) ، أن عقوبة انتهاك FBAR غير المتعمد تتعلق بكل نموذج FBAR ليس في الوقت المناسب أو مقدمًا بشكل صحيح بدلاً من كل حساب مالي أجنبي يتم الاحتفاظ به ولكن ليس في الوقت المناسب أو يتم الإبلاغ عنه بشكل صحيح بموجب 31 USC § 5314 (a) ، يجب على كل شخص أمريكي لديه مصلحة مالية في أو توقيع أو سلطة أخرى على حساب مالي أو حسابات في بلد أجنبي الإبلاغ عن الحساب أو الحسابات ، إلى IRS سنويًا في تقرير FinCEN 114 ، تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للحسابات المالية الأجنبية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية وتم استخدام FBAR واحد للإبلاغ عن حسابات متعددة. 

تم تحديد عقوبة انتهاك متطلبات FBAR في 31 USC § 5321 (a) (5) والتي تنص على أنه يجوز لوزير الخزانة فرض عقوبة مالية مدنية على أي شخص ينتهك أو يتسبب في أي انتهاك للمادة 31 USC § 5314 (أ). يعتمد الحد الأقصى لمبلغ العقوبة على ما إذا كانت المخالفة غير متعمدة أو متعمدة. الحد الأقصى لمبلغ العقوبة للانتهاك غير المتعمد لمتطلبات FBAR هو 10,000 دولار. (31 USC § 5321 (a) (5) (B) (i))

المبلغ المحدد بموجب 31 USC § 5321 (a) (5) (C) هو: 

    (XNUMX) في حالة وجود مخالفة تتعلق بمعاملة ، مبلغ المعاملة ، أو 

    (XNUMX) في حالة الانتهاك الذي ينطوي على عدم الإبلاغ عن وجود حساب أو أي معلومات تعريف مطلوب تقديمها فيما يتعلق ب حساب، التوازن في حساب في وقت الانتهاك. (31 USC § 5321 (a) (5) (D)).

في 6 يونيو 2019 ، تقدمت الحكومة بشكوى ضد دافع الضرائب لجمع 3 ملايين دولار كغرامات مدنية وغير متعمدة من مكتب التحقيقات الفيدرالي. نتج عن عوائد دافع الضرائب المعدلة للفترات ذات الصلة فقط إجمالي 625 دولارًا أمريكيًا ضريبة غير مدفوعة ، مما ترك دافع الضرائب يتساءل عن مدى ملاءمة العقوبة المطلوبة. يؤكد دافع الضرائب في رده على الشكوى ، المقدم في 30 يوليو 2019 ، أن "العقوبات الفلكية التي تبلغ حوالي 3 ملايين دولار مقابل عدم تقديم 5 استمارات FBAR في الوقت المناسب تتجاوز بكثير أي عقوبة مناسبة لسلوكه غير المتعمد فيما يتعلق بتلك الانتهاكات القانونية ".

في هذه الحالة ، ولد دافع الضرائب في رومانيا. انتقل إلى الولايات المتحدة في أوائل الثمانينيات وأصبح مواطنًا أمريكيًا متجنسًا في عام 1980. في عام 1987 ، عاد دافع الضرائب إلى رومانيا وأقام هناك حتى عودته إلى الولايات المتحدة في عام 1990. خلال ذلك الوقت ، كان دافع الضرائب رجل أعمال ومستثمرًا ناجحًا ، مع الاحتفاظ بسلطة التوقيع أو السيطرة على حسابات متعددة.

يؤكد دافع الضرائب أنه أثناء إقامته في رومانيا ، لم يكن على علم بمتطلبات FBAR. ويؤكد أنه بعد عودته إلى الولايات المتحدة والتعرف على المتطلبات ، تصرف على الفور للامتثال ، وأن أي أخطاء ارتكبت كانت نتيجة الإهمال الجسيم لسلطة التحالف المؤقتة الخاصة به.

تزعم الحكومة أنه من عام 2007 حتى عام 2011 ، فشل دافع الضرائب في الإبلاغ عن أكثر من 50 حسابًا. قامت الحكومة بتقييم 10,000 دولار لكل حساب لكل انتهاك في الوصول إلى ما يقرب من 3 ملايين دولار في الغرامات والمستحقات. من ناحية أخرى ، يقول دافع الضرائب إن العقوبة القانونية تنطبق سنويًا.

محكمة مقاطعة الولايات المتحدة للمنطقة الوسطى من كاليفورنيا ، في الولايات المتحدة ضد بويد، اعتبرت أن مصلحة الضرائب الأمريكية قامت بتقييم صحيح لدافعي الضرائب ، الذين لم - فشلوا عمدًا في الإبلاغ في الوقت المناسب عن حساباتها الأربعة عشر في المملكة المتحدة ، على أساس كل حساب. بمعنى آخر ، كان كل حساب غير مدرج في FBAR المقدم في الوقت المناسب انتهاكًا غير متعمد ؛ وبالتالي ، يمكن تقييم أكثر من انتهاك FBAR في السنة ، وفقًا للمحكمة.

يمكن القول إن لغة دليل الإيرادات الداخلية (IRM) تدعم أيضًا نهجًا "سنويًا" ، بشرط تقديم FBAR "لكل سنة تقويمية يكون لدى الشخص فيها مصلحة مالية أو سلطة توقيع على حساب (حسابات) مالية أجنبية التي يتجاوز رصيدها الإجمالي عتبة 10,000 دولار أمريكي في أي وقت خلال العام ". ووفقًا لـ IRM ، سيفرض معظم الفاحصين عقوبة واحدة سنويًا للانتهاكات غير المتعمدة.

خلصت محكمة المقاطعة إلى أن عقوبة انتهاك FBAR غير المتعمد تتعلق بكل نموذج FBAR ليس في الوقت المناسب أو يتم تقديمه بشكل صحيح بدلاً من كل حساب مالي أجنبي يتم الاحتفاظ به ولكن ليس في الوقت المناسب أو يتم الإبلاغ عنه بشكل صحيح. وهكذا ، كانت عقوبة السيد بيتنر 10,000 دولار.

نظرت محكمة المقاطعة إلى لغة العقوبة المتعمدة ووجدت أن 31 USC § 5321 (a) (5) (D) يذكر "الحساب" ثلاث مرات. قالت المحكمة ، "من الواضح أن الكونجرس يعرف كيف يجعل حساب عقوبات FBAR محددًا."

قالت المحكمة بما أن "الحساب" غير مذكور في 31 USC § 5321 (a) (5) (B) (i) ، فإن العقوبة غير المتعمدة تنطبق فقط على انتهاك قواعد FBAR. قواعد FBAR تتحدث فقط عن تقديم الإرجاع. وبالتالي ، فإن العقوبة غير المقصودة تنطبق فقط على الإرجاع ، وليس على عدد الحسابات غير المذكورة في الإرجاع.

اعترفت محكمة المقاطعة بذلك بويد إلى نتيجة معاكسة. لكن المحكمة وجدت أن بويد فشل تحليل المحكمة في تقديم إرشادات كافية حول كيفية توصلها إلى النتيجة التي توصلت إليها. وقالت محكمة المقاطعة أيضا ذلك بويد يقع في منطقة مختلفة في دائرة مختلفة.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية