تواجه سلطة الائتلاف المؤقتة تحديات غير عادية لفترة الموسم الضريبي في الولايات المتحدة لعام 2023 ، على الرغم من اختفاء مدفوعات EIP ومدفوعات الائتمان الضريبي للأطفال المتقدم ... تم تأجيل الحد الأدنى للإيداع للنموذج 1099-K ، ولكن بعد ذلك كان هناك عدد الأميال القياسي في منتصف العام 6/30/22 تغيير السعر ، بالنسبة لعودة 2022 مرة أخرى ، غيرت مصلحة الضرائب مرة أخرى السؤال في مسودة نموذج 1040 re Crypto Currency dabbling ، لكن الفيل الأبيض الكبير في الغرفة لا يزال كما قال المفوض المنتهية ولايته Charles Rettig أنه اعتبارًا من 2 نوفمبر 2022 ، ، لا يزال لدى IRS 4.2 مليون عائد فردي غير معالج تم استلامه خلال عام 2022.
في حين أن عائدات 2022 لا تتأثر نسبيًا بالتغييرات الأخيرة في قانون الضرائب ، فإن بعض المشكلات الجديدة ستتطلب اهتمام المُعدين.
في أعقاب تحديات الوباء ، يمكن أن تحظى اتفاقيات السلام الشامل التي تقترب من موسم الضرائب لعام 2023 بالعزاء في عام أقل جنونًا. بالطبع ، موسم الضرائب ليس سهلاً على الإطلاق ، ومن المرجح ألا يكون عام 2023 استثناءً.
في حين تم الترحيب بتدابير الإغاثة من الوباء التي ظهرت فقط في عوائد عام 2021 من قبل دافعي الضرائب ومستشاريهم ، فإن غياب هذه الأحكام عن عوائد عام 2022 قد يعني أن محاسبين القانونيين يمكن أن يحصلوا على هذه العوائد بشكل أكثر وضوحًا. تشمل هذه التدابير المنقضية المدفوعات المقدمة والتعزيزات والتوسعات الأخرى المتعلقة بالائتمان الضريبي للأطفال بموجب Sec. 24 ، بصيغته المعدلة بموجب قانون خطة الإنقاذ الأمريكية (ARPA) ، PL 117-2. أيضًا ، لم يعد متاحًا للسنة الضريبية 2022 الزيادة المؤقتة لـ ARPA في النسبة المئوية للتخلص التدريجي من ائتمان ضريبة الدخل المكتسب إلى 15.3٪ ونطاق التخلص التدريجي المتزايد لدافعي الضرائب الذين ليس لديهم أطفال. كما انتهت صلاحية زيادات ARPA في رصيد رعاية الأطفال والمعالين في نهاية عام 2021.
ومع ذلك ، لا يزال أحد التغييرات التي تم إجراؤها بواسطة ARPA ساريًا على عائدات 2022 - توسيع توفر Sec. 36B الائتمان الضريبي قسط ، من خلال زيادته في المبالغ المئوية المطبقة بالثواني. 36 ب (ب) (3) (أ). أيضًا ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية في أكتوبر لوائح نهائية (TD 9968) التي تحدد اختبار القدرة على تحمل تكاليف الائتمان الضريبي الممتاز لتغطية الحد الأدنى من التغطية التي يرعاها صاحب العمل على تكلفة تغطية أفراد عائلة الموظف بالإضافة إلى الموظف ، وهو تغيير عن اللوائح السابقة التي استندت إلى اختبار القدرة على تحمل التكاليف على تكلفة التغطية الذاتية فقط في مثل هذه الحالات.
قد تكون التغييرات الأخرى لعام 2022 ، بما في ذلك بعض التغييرات غير المرتبطة بـ COVID-19 ، مصدر قلق لبعض دافعي الضرائب ، بما في ذلك أولئك الذين لديهم معاملات الأصول المشفرة. بالنسبة للشركات التي لديها خصومات على نفقات المركبات ، ستكون الزيادة في منتصف العام في معدل الأميال القياسي الاختياري عاملاً ، وستواجه الشركات التي لديها نفقات بحثية أو تجريبية (R&E) مطلبًا جديدًا لاستهلاك هذه التكاليف.
عبوة تعبئة أقل للنموذج 1099-K تم تأجيله
كانت إحدى المشكلات التي برزت بشكل كبير في إقرارات عام 2022 للعديد من دافعي الضرائب هي متطلبات تقديم النموذج 1099-K الجديدة، المتعلقة بمعاملات بطاقات الدفع وشبكات الطرف الثالث . ففي السنوات الضريبية السابقة لعام 2022، كان الحد الأدنى لمبلغ معاملات الدفع الخاضعة للإبلاغ، والتي لا يُلزم منظمات التسوية التابعة لجهات خارجية بتقديم النموذج 1099-K دونها، هو الأقل من بين 200 معاملة أو مبلغ إجمالي قدره 20,000 دولار أمريكي. ولكن بدءًا من السنة الضريبية 2022، أصبح الحد الأدنى للإبلاغ 600 دولار أمريكي، دون حد أدنى لعدد المعاملات - وهو تغيير آخر من قانون ARPA. ومع ذلك، في 23 ديسمبر 2022، أجّلت مصلحة الضرائب الأمريكية، بموجب الإشعار رقم 2023-10، تطبيق هذا التغيير حتى عام 2023، على أن ينعكس ذلك في نماذج 1099-K المقدمة في أوائل عام 2024. وتتيح فترة الانتقال الإضافية للمحاسبين القانونيين المعتمدين والعملاء المتأثرين الاستعداد لمواجهة الصعوبات التي لا تزال قائمة نتيجةً لهذا التغيير. ستكون إحدى المشكلات بالنسبة لبعض دافعي الضرائب هي أن النموذج 1099-K قد يعكس معاملات إلى جانب تلك التي تنطوي على توفير السلع والخدمات، مثل عمليات السداد والتبرعات الخيرية والمدفوعات الشخصية (للمزيد، انظر " الحد الأدنى الجديد للنموذج 1099-K يثير التحذيرات والانتقادات "، JofA ، 10 مارس 2022).
لذا، من المرجح أن يضطر المحاسبون القانونيون المعتمدون الذين يتعاملون مع عملاء ضرائب في اقتصاد العمل الحر إلى التعامل مع هذا النموذج، ومع حقيقة أنه قد يُبلغ عن معاملات لا تتضمن تقديم سلع أو خدمات، وبالتالي فهي غير خاضعة للضريبة. ولا تربط وسطاء الدفع الإلكتروني، الذين يعالجون المدفوعات، بالضرورة علاقة بالمستفيد المشارك، ويتعين عليهم الحصول على رقم التعريف الضريبي للمستفيد من جهة التسوية الخارجية التي تربط بين مشتري وبائعي السلع أو الخدمات (انظر " عيادة الضرائب: إقرارات معلومات النموذج 1099-K: قواعد جديدة تبدأ من عام 2022 "، مجلة مستشار الضرائب ، يناير 2022؛ وأيضًا مصلحة الضرائب الأمريكية، الأسئلة الشائعة حول النموذج 1099-K ).
علاوة على ذلك، قد لا يتمكن المستفيدون المشاركون (وهم عادةً الأشخاص الذين يقبلون بطاقة دفع كوسيلة للدفع أو مدفوعات من جهة تسوية خارجية) من التمييز بين المدفوعات الخاصة بالسلع أو الخدمات والمدفوعات غير الخاصة بها، ما لم تسمح جهة التسوية الخارجية للجهة الدافعة بتحديد المدفوعات غير الخاصة بالسلع أو الخدمات، مثل التعويضات أو المدفوعات الشخصية. تتطلب هذه الأخطاء في النموذج 1099-K عادةً من دافعي الضرائب المستفيدين الاتصال بالجهة المقدمة للنموذج أو جهة تسوية الدفع وطلب نموذج مصحح (انظر الأسئلة الشائعة لمصلحة الضرائب الأمريكية: عام ).
ما الذي يمكن أن يتوقعه دافعو الضرائب من النموذج الجديد 1099-K الذي تمت زيادته؟ لسبب واحد ، لا يعكس المبلغ الإجمالي المبلغ عنه تكلفة البضائع المباعة أو مصاريف الأعمال القابلة للخصم.
"تتوقع مصلحة الضرائب الأمريكية أن تتضمن المبالغ المبلغ عنها في النموذج 1099-K أشياء مثل الاعتمادات والمبالغ المستردة والرسوم والتعديلات الأخرى" ، هذا ما قاله ويندي ووكر ، مدير الإبلاغ عن المعلومات الضريبية لشركة Sovos ، وهو مزود حلول الضرائب والامتثال التنظيمي ، ورئيس من المجموعة الفرعية لإعداد تقارير المعلومات التابعة للمجلس الاستشاري IRS (IRSAC). "ومع ذلك ، فإن الوصول إلى ما هو خاضع للضريبة في الواقع ليس بالأمر السهل ، خاصة عندما تتلقى نموذج 1099-K."
ينبغي على المحاسبين القانونيين المعتمدين إبلاغ عملائهم في قطاع العمل الحر بأنهم سيحتاجون، في كثير من الحالات، إلى تقديم نموذج "ج" الخاص بالأرباح أو الخسائر من الأعمال التجارية (الملكية الفردية). وأشار ووكر إلى أن عدم الإبلاغ عن صافي الدخل من أنشطة مثل قيادة سيارات أوبر، وتمشية الكلاب، وما شابهها من أنشطة، قد يؤدي إلى فرض غرامات وعقوبات.
وقالت: "إن مصلحة الضرائب تبحث باستمرار عن الثغرات في تقارير ضريبة الدخل". على نحو متزايد ، قد يتحول هذا التدقيق إلى متعاقدين مستقلين ، بما في ذلك أولئك الذين يتلقون النموذج 1099-K.
أصدرت شركة MBO Partners، وهي منصة لإدارة القوى العاملة عبر الإنترنت، تقريرًا وجد أن عدد المتعاقدين المستقلين في الولايات المتحدة ارتفع بنسبة 34٪ ليصل إلى 51 مليونًا في عام 2021، في مجموعة أوسع من المهن وأماكن العمل - حتى أنها تشمل شركات المحاسبة.
قال والكر: "العديد من المتخصصين في CPA هم مقاولون مستقلون". "وإذا كانوا يستخدمون نظامًا أساسيًا للعمل المستقل ، فيجب أن يتوقعوا تلقي نموذج 1099-K من شركة النظام الأساسي."
متوسط معدل الأميال القياسي تغيير
فيما يتعلق بالخصومات الشائعة للشركات الصغيرة، يجب على المحاسبين القانونيين المعتمدين مراعاة أن العملاء الذين يستخدمون معدل الأميال القياسي لاستخدام المركبة لأغراض العمل سيحتاجون إلى تقديم مجموعتين من بيانات الأميال لعام 2022 ليتم احتساب الخصم بشكل صحيح؛ الأولى للأميال المقطوعة من 1 يناير 2022 إلى 30 يونيو 2022، والأخرى للأميال المقطوعة في الفترة المتبقية من العام. وذلك لأن مصلحة الضرائب الأمريكية، في الإعلان رقم 2022-13، رفعت المعدل من 58.5 سنتًا للميل المطبق على النصف الأول من العام بمقدار 4 سنتات ليصبح 62.5 سنتًا للميل للنصف الثاني من العام. وينطبق الأمر نفسه على دافعي الضرائب الذين يطالبون بخصم طبي مفصل يشمل تكاليف السفر لتلقي الرعاية الطبية. كما ارتفع معدل خصم النفقات الطبية أو نفقات الانتقال بمقدار 4 سنتات، من 18 سنتًا للميل إلى 22 سنتًا. وقالت مصلحة الضرائب الأمريكية إن هذه الزيادات كانت ثالث تعديل في منتصف العام منذ عام 2008 ، وذلك استجابة لارتفاع أسعار الوقود.
فحص CRYPTOASSET
بالنسبة لإقرارات عام 2022، عدّلت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مجددًا السؤال الوارد في مسودة النموذج 1040، وهو نموذج إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي ، وبعض الإقرارات الأخرى ضمن سلسلة 1040، والمتعلق بمعاملات دافع الضرائب مع الأصول الرقمية. في عام 2021، كان السؤال: "هل استلمتَ أو بعتَ أو استبدلتَ أو تصرفتَ بأي شكل آخر في أي عملة افتراضية خلال عام 2021؟" أما في عام 2022، فقد أصبح السؤال: "هل استلمتَ (كمكافأة أو جائزة أو دفعة مقابل ممتلكات أو خدمات)؛ أو بعتَ أو استبدلتَ أو أهديتَ أو تصرفتَ بأي شكل آخر في أصل رقمي (أو في أصل رقمي) خلال عام 2022؟" ونظرًا لما قد يسببه هذا السؤال من لبس لدى دافعي الضرائب، قدّم المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) تعليقات وتوصيات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن تبسيط السؤال وتوفير إرشادات بشأنه.
معالجة الإرجاع الخاصة بمصلحة الضرائب
أكد مسؤولو مصلحة الضرائب الأمريكية التزامهم بمعالجة الإقرارات الضريبية في الوقت المناسب هذا الموسم، وذلك بعد جهود تحضيرية بُذلت خلال عام 2022، مثل الإعفاء الواسع من الغرامات المفروضة على عدم تقديم الإقرارات الضريبية للأفراد والشركات عن عامي 2019 و2020 بموجب الإشعار رقم 2022-36 . وأوضح مفوض مصلحة الضرائب آنذاك، تشارلز ريتيج، أن هذا الإعفاء كان يهدف جزئيًا إلى تمكين المصلحة من تركيز مواردها على معالجة الإقرارات والمراسلات المتراكمة للمساعدة في استئناف العمليات بشكل طبيعي في عام 2023. ومع ذلك، وحتى 2 نوفمبر/تشرين الثاني 2022، كان لدى مصلحة الضرائب 4.2 مليون إقرار ضريبي فردي لم تتم معالجتها خلال عام 2022.
في أواخر أكتوبر 2022، قالت مصلحة الضرائب الأمريكية إنها وظفت 4,000 ممثل لخدمة العملاء وستوظف 1,000 آخرين قبل موسم الضرائب لتحسين المساعدة الهاتفية التي تقدمها الخدمة لدافعي الضرائب وممثليهم. وبالتالي، سيحدد الوقت ما إذا كان سيتم إصدار المبالغ المستردة وسيتم إجراء تصحيحات الأخطاء على الفور، وسيتمكن معدو الضرائب ودافعو الضرائب الذين يتصلون بمصلحة الضرائب لطرح أسئلة عليهم من دون قضاء فترات طويلة في الانتظار.