استعد لموسم الضرائب

جرد الأحكام الجديدة والمتغيرة للعام الضريبي 2013 ، بما في ذلك العديد من دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع.

بقلم بول بونر
يناير 2014

للعام الثاني على التوالي ، سيختبر الممارسون بداية أقل من الطيران لموسم الضرائب. أثناء نشر هذا المقال ، كان من المتوقع أن يبدأ موسم الضرائب بين 28 يناير و 4 فبراير ، نتيجة الإغلاق الجزئي للحكومة لمدة 16 يومًا في أكتوبر ، على الرغم من أن مصلحة الضرائب كانت تأمل في تقليل التأخير. قد يواجه معدو عائدات اتفاق السلام الشامل ، بدورهم ، عقبات أثناء صراعهم مع عدد من الأحكام الجديدة أو المتغيرة. كما في السنوات الماضية ، فإن جوفا يقدم هذا الملخص الذي يهدف إلى تسليط الضوء على الأحكام الجديدة أو البارزة ، وكمرجع مفيد ، "دليل سريع لموسم التقديم"مع العديد من جداول الضرائب والحدود ومبالغ الائتمان والمعايير المهمة الأخرى التي يتم الرجوع إليها بشكل متكرر.

هذه المرة ، يمكن للممارسين على الأقل أن يشعروا بالارتياح لأن قائمة الأحكام المؤقتة التي انتهت صلاحيتها في نهاية عام 2012 قصيرة نسبيًا ، على عكس العام الماضي ، عندما أبقى الكونجرسهم ودافعي الضرائب في حالة ترقب حتى يوم رأس السنة مع مرور دافع الضرائب الأمريكي قانون الإغاثة لعام 2012 (ATRA) ، PL 112-240. عندها فقط يمكنهم معرفة مصير عدد من الأفراد المهمين وعشرات الأحكام المتعلقة بالأعمال التجارية للعام المنتهي للتو. ومع ذلك ، فإن العديد من امتدادات ATRA كانت فقط حتى نهاية عام 2013 (انظر الشريط الجانبي أدناه ، "التطلع إلى الأمام" للحصول على التفاصيل).

اضغط هنا لتنزيل "الدليل السريع لموسم الملفات".

أحكام فردية

كما أدخلت ATRA أو أعادت تقديم العديد من الأحكام الأساسية بدءًا من عام 2013 ، والتي أثرت في الغالب على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع.

أعلى معدل جديد لضريبة الدخل العادي. ينطبق معدل أعلى يبلغ 39.6٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 400,000 دولار للمقدمين الفرديين ، و 425,000 دولارًا لمقدمي الأسر المعيشية ، و 450,000 ألف دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة (225,000 دولار لكل زوج متزوج يقدم بشكل منفصل). كانت آخر مرة كان فيها معدل هامشي لشرائح ضريبة الدخل 39.6٪ على الأفراد في عام 2000.

قيود الخصومات المفصلة والإعفاءات الشخصية. تمت إعادة قيود الاقتطاعات المفصلة والإعفاءات الشخصية (PEP) إلى وضعها السابق. إذا تجاوز إجمالي الدخل المعدل لدافع الضرائب (AGI) المبلغ المطبق بناءً على حالة التسجيل الخاصة به ، فستكون الخصومات المفصلة المسموح بها لدافع الضرائب محدودة. المبالغ المطبقة لعام 2013 هي 250,000 ألف دولار لدافعي الضرائب العازبين ، و 275,000 ألف دولار لأرباب الأسر ، و 300,000 ألف دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 150,000 ألف دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل. حدود الخصومات المفصلة ، والمعروفة أيضًا باسم حد Pease ، هي صيغة 3٪ / 80٪ ، بموجبها يتم تخفيض الخصومات المفصلة بنسبة أقل من 3٪ من زيادة AGI على المبلغ المطبق أعلاه أو 80٪ من مبلغ الخصومات المفصلة المسموح بها للسنة الضريبية. (تم إلغاء القيد من عام 2010 حتى عام 2012.)

بموجب PEP ، يتم تخفيض الإعفاءات الشخصية لدافعي الضرائب بنسبة 2٪ لكل 2,500 دولار (أو مبلغ جزئي) (أو 1,250 دولارًا لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل) حيث يتجاوز الذكاء الاصطناعي العام المبالغ المطبقة أعلاه (القسم 151 (د) (3) ، بصيغته المعدلة بواسطة ATRA). مثل تحديد Pease ، لم يتقدم PEP للسنوات الضريبية من 2010 حتى 2012.

الحد الأدنى البديل للضريبة. اعتبارًا من عام 2013 ، قامت ATRA بفهرسة تضخم مبلغ الإعفاء الضريبي الأدنى البديل (AMT) وحدود معدل 28٪ AMT للأفراد وجعل تعويض AMT للائتمانات غير القابلة للاسترداد دائمًا. كانت الزيادة في تضخم مبالغ الإعفاء من AMT للأفراد في كثير من الأحيان بمثابة إغاثة متأخرة في السنوات الماضية. بالنسبة لعام 2013 ، تبلغ مبالغ الإعفاء 80,800،40,400 دولارًا أمريكيًا لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبًا مشتركًا ، و 51,900،28 دولارًا أمريكيًا لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل ، و 179,500،89,750 دولار للمقدمين غير المتزوجين. الحد الأدنى المعدل حسب التضخم لمعدل AMT البالغ XNUMX٪ هو XNUMX،XNUMX دولارًا لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون أفرادًا مشتركين وغير متزوجين (بخلاف الأزواج الباقين على قيد الحياة) و XNUMX،XNUMX دولارًا لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل.

أرباح رأس المال والأرباح المؤهلة. يُطبق معدل 20٪ على مكاسب رأس المال طويلة الأجل للأفراد والأرباح المؤهلة التي من الممكن أن تخضع للضريبة بمعدل 39.6٪ ؛ ينطبق المعدل الأعلى السابق البالغ 15٪ على مكاسب رأس المال طويلة الأجل والأرباح المؤهلة التي من الممكن أن تخضع للضريبة بمعدل 25٪ أو أعلى ولكن أقل من 39.6٪. يستمر تطبيق معدل الصفر على مكاسب رأس المال طويلة الأجل وأرباح الأسهم التي من الممكن أن تخضع للضريبة بنسبة 10٪ أو 15٪. غير مأخوذ Sec. لا تزال مكاسب 1250 تخضع للضريبة بمعدل 25٪ كحد أقصى ، وتستمر الضرائب على المكاسب والمكاسب المقتناة من بيع أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة التي تزيد عن خمس سنوات بمعدل 28٪ كحد أقصى.

للحصول على أحكام ATRA الأخرى التي تؤثر على الأفراد ، انظر "تجنب كليف الضرائب" جوفا2013 ، صفحة 46.

هناك بندان آخران جديدان لعام 2013 يؤثران بشكل عام على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع. كانت هذه جزءًا من قانون التوفيق بين الرعاية الصحية والتعليم لعام 2010 ، PL 111-152 ، الذي تم سنه جنبًا إلى جنب مع قانون حماية المريض والرعاية الميسرة ، PL 111-148 (معًا ، PPACA).

ضريبة دخل الاستثمار الصافي. يتم فرض ضريبة 3.8٪ هذه بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية على الأقل من (1) صافي دخل الاستثمار أو (2) AGI المعدل فوق مبلغ حد قدره 200,000 دولار لدافعي الضرائب الفرديين ؛ 250,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يتقدمون بشكل مشترك أو الأزواج الأحياء ؛ 200,000 دولار لأرباب الأسر ؛ و 125,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين بشكل منفصل. العديد من المقالات فيجوفا و المستشار الضريبي ناقشوا صافي دخل الاستثمار والقضايا ذات الصلة ، بما في ذلك الآثار المترتبة على الأنواع الشائعة للدخل غير المكتسب. انظر ، على سبيل المثال ، "حصص أعلى للمعاملة الضريبية للعقارات المؤجرة" جوفا، كانون الأول (ديسمبر) 2013 ، الصفحة 56 ، و "التخطيط لـ" الكون الموازي "لصافي ضريبة دخل الاستثمار ،" المستشار الضريبي، أغسطس 2013 ، صفحة 534. تحتفظ AICPA أيضًا بصفحة ضريبة دخل الاستثمار الصافية مع روابط لمقالات إضافية ، والدعوة ، والموارد على tinyurl.com/ojy9jws.

ضريبة رواتب Medicare الإضافية. اعتبارًا من عام 2013 ، تم فرض ضريبة رعاية صحية إضافية بنسبة 0.9٪ على الأفراد على أجور من العمل ودخل العمل الحر الذي يتجاوز نفس الحد الأدنى لضريبة دخل الاستثمار الصافي. يجب على معدي الإرجاع مراجعة جميع النماذج W-2 ، بيان الأجور والضرائب، للعملاء الذين تكون أجورهم و / أو دخلهم من العمل الحر من جميع المصادر للسنة قريبًا أو أعلى من تلك العتبات للتحقق من الاستقطاع الناقص أو الزائد وإجراء التعديلات المناسبة على العائد. بالنسبة للحالات التي قد يكون فيها الاستقطاع غير صحيح وكيف يمكن تصحيحه ، راجع "دراسة حالة: ضريبة طبية إضافية بنسبة 0.9٪ على الدخل المكتسب"المستشار الضريبي، تشرين الثاني (نوفمبر) 2013 ، صفحة 789.

الزواج من نفس الجنس. بصرف النظر عن ATRA ، كان التأثير الأكبر لبعض دافعي الضرائب في عام 2013 والمضي قدمًا - والعكس ، إذا قام دافعو الضرائب المتأثرون بتعديل السنوات الضريبية السابقة التي لا تزال مفتوحة - من قرار المحكمة العليا الأمريكية في وندسور، رقم 12-307 (الولايات المتحدة 6/26/13) ، الذي قضت فيه المحكمة بأن القسم 3 من قانون الدفاع عن الزواج (DOMA) ، PL 104-199 ، غير دستوري. بموجب القسم 3 من DOMA ، مُنعت مصلحة الضرائب من الاعتراف بزواج المثليين لأغراض الضرائب الفيدرالية (انظر التغطية السابقة في "المسائل الضريبية: المحكمة العليا تنهي الدفاع عن قانون الزواج في قضية ضرائب التركات" جوفا، أغسطس 2013 ، صفحة 60). في وقت لاحق ، في Rev. Rul. 2013-17 ، قضت مصلحة الضرائب الأمريكية بأن أي زوجين من نفس الجنس متزوجين في ولاية تعترف بزواج المثليين سيتم معاملتهما على أنهما متزوجان لأغراض الضرائب الفيدرالية ، بغض النظر عما إذا كانت حالة الإقامة الحالية للزوجين تعترف بالزواج من نفس الجنس (راجع "المسائل الضريبية: جميع حالات الزواج القانوني بين الأشخاص من نفس الجنس المعترف بها لأغراض ضريبية" جوفا، تشرين الثاني 2013 ، صفحة 56).

سيتعين على معدي ضرائب CPA مع العملاء الذين هم أزواج من نفس الجنس معترف بزواجهم بموجب قانون الولاية أن يناقشوا معهم تداعيات مثل حالة التسجيل المشترك ، واسترداد الضرائب المدفوعة على المزايا التي يقدمها صاحب العمل للأزواج ، والهدايا والتخطيط العقاري ، وربما أكثر بكثير. قدم الإشعار 2013-61 إرشادات لأرباب العمل الذين يعملون مع أزواج من نفس الجنس فيما يتعلق باستبعاد الدخل لقيمة التغطية الصحية والمزايا الإضافية المعفاة من الضرائب وتصحيح ضرائب الرواتب المقتطعة والمدفوعة على هذه المزايا (انظر التغطية السابقة في "المسائل الضريبية: مصلحة الضرائب تصدر إجراءات استرداد ضريبة العمل للأزواج من نفس الجنس" جوفا، كانون الأول 2013 ، صفحة 68). قد يحتاج الموظفون المتأثرون أيضًا إلى مراعاة السداد أو السداد لأي مبلغ زائد عن الحد المحصل من جزء الموظف من ضريبة مساهمات التأمين الفيدرالي (FICA) وضريبة الاستقطاع المنسوبة إلى التغطية الصحية للزوج من نفس الجنس والمزايا الإضافية.

التغطية الصحية والخصم. على الرغم من أن معظم أحكام ACA المتعلقة بالتغطية الصحية سارية المفعول في عام 2014 ، إلا أن بعضها دخل حيز التنفيذ في عام 2013 وقد ينعكس على إقرارات بعض دافعي الضرائب. الجدول أ ، الخصومات التفصيلية ، لعام 2013 سيشمل 10٪ من عتبة AGI لخصم النفقات الطبية لدافعي الضرائب تحت سن 65. أولئك الذين يبلغون من العمر 65 عامًا أو أكبر (أو الذين يبلغ زوجهم 65 عامًا أو أكبر) لا يزالون لديهم حتى عام 2016 لاستخدام 7.5 حد النسبة المئوية المطبق سابقًا على جميع دافعي الضرائب.

أيضًا ، كانت مساهمات تخفيض الرواتب في ترتيب الإنفاق المرن على الصحة بموجب خطة الكافتيريا تخضع لحد سنوي للدولار لأول مرة ، 2,500 دولار (سيتم تعديله للتضخم في السنوات اللاحقة).

تغييرات ضرائب العقارات والهدايا. أضافت ATRA أيضًا معدل ضريبة جديدًا أعلى على العقارات والهدايا بنسبة 40٪ اعتبارًا من عام 2013 وجعلت اختيار "قابلية النقل" ، ومبلغ الاستبعاد الأعلى ، وأحكامًا مؤقتة أخرى (من 2010 إلى 2012) للإعفاء الضريبي وإعادة تفويض التأمين ضد البطالة ، و قانون خلق فرص العمل لعام 2010 ، PL 111-312. في السابق ، كان المعدل الأعلى 35٪. بالنسبة لعام 2013 ، يبلغ الإعفاء الضريبي للتركة والهدايا وتخطي الأجيال ، كما هو مفهرس للتضخم ، 5.25 مليون دولار ، والاستثناء الضريبي السنوي للهدايا لكل عمل هو 14,000 دولار. بموجب قابلية النقل ، إذا قام منفذ تركة الزوج المتوفى بإجراء الانتخابات ، يتم زيادة مبلغ الاستبعاد للزوج المتوفى بمقدار مبلغ الاستبعاد غير المستخدم للزوج المتوفى (انظر "قواعد جديدة لقابلية النقل: علاج للتخطيط العقاري غير المكتمل" جوفا، يوليو 2012 ، ص 48).

أحكام العمل

مكتب المنزل الآمن. ساري المفعول لعام 2013 ، مصلحة الضرائب في Rev. Proc. قدمت 2013-13 طريقة الملاذ الآمن الاختيارية لحساب خصم لنفقات الاستخدام التجاري لمكان إقامة دافع الضرائب بموجب ثانية. 280 أ. الملاذ الآمن هو طريقة مبسطة بقيمة 5 دولارات للقدم المربع من جزء المنزل المستخدم للعمل ، بدلاً من النفقات الفعلية لجزء المنزل المستخدم للعمل. حد خصم طريقة الملاذ الآمن 300 قدم مربع ، أو 1,500 دولار ؛ يجب أن تعطي المقارنة مع المبلغ المطالب به في عوائد السنة السابقة تقديرًا سريعًا لمساعدة العملاء على تحديد ما إذا كانوا يرغبون في انتخابه أم لا.

لا يوجد ترحيل للخصم الزائد الناتج عن حد الدخل الإجمالي للثانية. 280A (c) (5) تحت الملاذ الآمن ، لذلك يجب على المُعدين أن يأخذوا المبالغ المُرحّلة الحالية أو المرتقبة في الحسبان عند إخطار العملاء بطريقة الاستخدام. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إخطار العملاء بأنه ، مثل طريقة المصروفات الفعلية ، تتطلب طريقة الملاذ الآمن أن يتم استخدام المنزل المطالب به أو جزء منه حصريًا للأعمال. للمزيد ، راجع "تقدم IRS طريقة جديدة لخصم وزارة الداخلية" جوفا، يوليو 2013 ، صفحة 30.

أحكام منتهية الصلاحية. نظرًا لأن ATRA مددت معظم ائتمانات ضرائب الأعمال والأحكام الأخرى المتعلقة بالأعمال حتى نهاية عام 2013 ، يجب أن تكون هناك تغييرات قليلة لعائدات الأعمال لعام 2013 من الأحكام المنتهية الصلاحية. لكن انظر إلى الشريط الجانبي ، "التطلع إلى الأمام" ؛ قد يلزم أخذ تقاعس الكونجرس عن اتخاذ أي إجراء أثناء هذه المقالة للضغط على أي امتدادات أخرى لهذه الأحكام العديدة لعام 2014 وما بعده والتي كان من المقرر أن تنتهي صلاحيتها في نهاية عام 2013 ، في الاعتبار في التخطيط الضريبي. إلى جانب العديد من الأحكام ذات الأهداف الضيقة ، فإنها تشمل العديد من الأحكام المستخدمة على نطاق واسع:

  • ثانية. 179 مصروفات. مددت ATRA إلى عامي 2012 و 2013 الحد الأعلى للنفقات وعتبة التخلص التدريجي للممتلكات المشتراة والموضوعة في الخدمة خلال السنة الضريبية (500,000 دولار و 2 مليون دولار ، على التوالي).
  • إهلاك المكافأة. وبالمثل ، تم تمديد الاستهلاك الإضافي للسنة الأولى بنسبة 50٪ من الأساس المعدل للممتلكات المؤهلة (إهلاك المكافأة) من قبل ATRA لعامي 2012 و 2013 ولكن من المقرر أن تنتهي صلاحيته مرة أخرى بعد ذلك. لم يمدد ATRA إهلاك مكافأة بنسبة 100٪ ، والذي انتهى في نهاية عام 2011.
  • إعفاء ضريبي كبير. وبالمثل بأثر رجعي لعام 2012 (ومن المقرر أن تنتهي صلاحيته مرة أخرى في نهاية عام 2013) كانت فترة الاعتراف بالمكاسب المضمنة الأقصر مدتها خمس سنوات للشركات S. قد يكون للتعديل الفني الذي أجرته ATRA والذي يحد من ترحيل المكسب الداخلي على الدخل الخاضع للضريبة (المادة 1374 (د) (2) (ب)) آثار على بعض دافعي الضرائب في شركة S في عام 2013 أيضًا.


من المحتمل أن يتذكر الخبيرون القانونيون أنه عند مرور ATRA ، انتهت صلاحية هذه الأحكام في نهاية عام 2011 ، وكان تطبيقها بأثر رجعي في عام 2012 في كثير من الأحيان مصدر ارتباك وربما ، في بعض الحالات ، ضياع فرصة التخطيط.


واستشرافا للمستقبل
أثناء نشر هذا المقال ، لم تكن نوايا الكونجرس أو قدرته على تمديد عام 2013 لعدد قليل من الأحكام الضريبية الفردية وعدد كبير من الأحكام المتعلقة بالأعمال التجارية التي تنتهي صلاحيتها في نهاية العام غير واضحة. يمكن أن يطلق على معظم هذه الأحكام "المؤقتة طويلة الأجل" ، مع استخدام العديد منها من قبل قطاعات واسعة من دافعي الضرائب. تتضمن أحكام دافعي الضرائب الفردي خصم ضرائب المبيعات الحكومية والمحلية (المادة 164 (ب) (5)) والثانية. 163 (ح) (3) (هـ) استقطاع أقساط تأمين الرهن العقاري المؤهلة التي تعامل على أنها فائدة. كما واجه شرط آخر يتعلق بمحل الإقامة الرئيسي لدافعي الضرائب مستقبلاً غير مؤكد بعد عام 2013: استبعاد الدخل من أجل إبراء الذمة من المديونية الخاصة بإقامة رئيسية مؤهلة بموجب Sec. 108 (أ) (1) (هـ).

تتضمن الأحكام المتعلقة بالأعمال التجارية ، إلى جانب تلك المذكورة في الجزء الرئيسي من هذه المقالة ، الائتمان لزيادة أنشطة البحث ضمن القسم الثاني. 41 ؛ الائتمان الضريبي لفرصة العمل ؛ واسترداد تكاليف القسط الثابت لمدة 15 عامًا لتحسين العقارات المؤجرة والمطاعم والتجزئة.

تنتهي الأحكام الضريبية في عام 2013

أحكام فردية

ثانية. 35. ائتمان تكاليف التأمين الصحي للأفراد المؤهلين

ثانية. 62 (أ) (2) (د). خصم فوق الخط لنفقات معينة لمعلمي المدارس الابتدائية والثانوية

ثانية. 108 (أ) (1) (هـ). استبعاد مديونية الإقامة الرئيسية من الدخل الإجمالي

ثانية. 132 (و) (2). التكافؤ في الاستبعاد لمزايا النقل الجماعي ومواقف السيارات التي يقدمها صاحب العمل

ثانية. 163 (ح) (3) (هـ). تعامل أقساط التأمين على الرهن العقاري على أنها فائدة إقامة مشروطة

ثانية. 164 (ب) (5). اختيار خصم ضرائب المبيعات الحكومية والمحلية

ثانية. 222- الخصم فوق الخط لتغطية الرسوم الدراسية المؤهلة والمصروفات ذات الصلة

أحكام العمل

ثانية. 41. الإعفاء الضريبي لنفقات البحث والتجريب

ثانية. 42 - معدل الخصم الضريبي الأدنى المؤقت على المساكن لذوي الدخل المنخفض للمباني الجديدة غير المدعومة من الحكومة الاتحادية

ثانية. 45 أ. ائتمان ضريبة العمالة الهندية

ثانية. 45 جرام الائتمان لصيانة مسار السكة الحديد

ثانية. 45 ص. ائتمان أجر صاحب العمل لجنود الاحتياط العسكريين النشطين

ثانية. 51. الإعفاء الضريبي لفرص العمل

ثانية. 142 (د) (2) (ب). معالجة علاوات الإسكان الأساسي العسكري بموجب ائتمان إسكان ذوي الدخل المنخفض

ثانية. 168 (هـ) (3) (أ). ثلاث سنوات من الاستهلاك لخيول السباق لمدة عامين أو أقل

ثانية. 168 (هـ) (3) (ج). سبع سنوات من الانتعاش لمنشآت سباقات السيارات

ثانية. 168 (هـ) (3) (هـ). استرداد تكلفة القسط الثابت لمدة خمسة عشر عامًا للحصول على التحسينات المؤهلة للممتلكات المستأجرة والمطاعم وتجارة التجزئة

ثانية. 168 (ي). الاستهلاك المعجل للممتلكات التجارية على الحجوزات الهندية

ثانية. 168 (ك). 50٪ علاوة إهلاك إضافية للسنة الأولى

القسم 168 (ك). اختيار لتسريع ائتمانات AMT بدلاً من الاستهلاك الإضافي للسنة الأولى

ثانية. 170 (ب). قواعد خاصة لمساهمات الممتلكات العقارية مكاسب رأس المال لأغراض الحفظ

ثانية. 170 (هـ). معزز الخصم الخيري لمساهمات مخزون المواد الغذائية

ثانية. 179. زيادة المصروفات إلى 500,000 دولار / 2 مليون دولار وتوسيع تعريف الثانية. 179 عقار

ثانية. 181- قواعد المصروفات الخاصة لبعض المنتجات السينمائية والتلفزيونية

ثانية. 199 (د). الخصم فيما يتعلق بالدخل المنسوب إلى أنشطة الإنتاج المحلي في بورتوريكو

ثانية. 408 (د). التوزيعات المعفاة من الضرائب من حسابات التقاعد الفردية للأغراض الخيرية

ثانية. 512 (ب). تعديل المعاملة الضريبية لمدفوعات معينة للرقابة على المنظمات المعفاة

ثانية. 871 (ك). معاملة بعض أرباح الأسهم لشركات الاستثمار الخاضعة للرقابة

ثانية. 897 (ح). معاملة كيان استثماري مؤهل لشركة استثمار خاضعة للرقابة بموجب قانون ضريبة الاستثمار الأجنبي في العقارات

ثانية. 953 (هـ). استثناءات ضمن الجزء الفرعي "و" لدخل التمويل النشط

ثانية. 954- المعالجة الرقابية للمدفوعات بين الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة بموجب قواعد الشركات القابضة الشخصية الأجنبية

ثانية. 1202. الاستبعاد المؤقت بنسبة 100٪ من المكاسب من أسهم الأعمال التجارية الصغيرة المؤهلة

ثانية. 1367. التعديل الأساسي لمخزون الشركات S التي تقدم مساهمات خيرية في الممتلكات

ثانية. 1374 (د). تخفيض فترة الاعتراف بشركة S لضريبة الأرباح المضمنة

ثانية. 7652 (و) - الزيادة المؤقتة في الحد المفروض على تغطية عائدات ضريبة مكوس رم إلى بورتوريكو وجزر فيرجن

أحكام الطاقة

ثانية. 30 ج. خاصية التزود بالوقود البديل للمركبة

ثانية. 30 د. ائتمان لمركبات كهربائية ذات عجلتين أو ثلاث عجلات

ثانية. 40 (ب). ائتمان منتج الوقود الحيوي السليلوزي

ثانية. 40 أ. حوافز وقود الديزل الحيوي والديزل المتجدد

ثانية. 45 (د). تاريخ الإنشاء للمنشآت المؤهلة (بما في ذلك الرياح) للمطالبة بالائتمان الضريبي للإنتاج (PTC) ، أو ائتمان ضريبة الاستثمار بدلاً من PTC

ثانية. 45 (هـ) (10). الائتمان لإنتاج الفحم الهندي

ثانية. 45 لتر. الائتمان لبناء منازل جديدة موفرة للطاقة

ثانية. 45 م. الائتمان للأجهزة الموفرة للطاقة

ثانية. 45N. ائتمان تدريب فريق الإنقاذ من الألغام

ثانية. 48. الائتمان لممتلكات الطاقة غير التجارية

ثانية. 168 (ل). بدل إهلاك خاص لخصائص مصنع الوقود الحيوي السليلوزي

ثانية. 179 ج. تاريخ الدخول في الخدمة بالنسبة إلى المصروفات الجزئية لبعض ممتلكات المصفاة

ثانية. 179 د. خصم المباني التجارية الموفرة للطاقة

ثانية. 179 هـ. انتخابات لتكليف معدات السلامة في المناجم

ثانية. 451 (ط). قاعدة خاصة لتنفيذ إعادة هيكلة النقل الكهربائي

ثانية. 6426. حوافز للوقود البديل وخلائط الوقود البديلة

أحكام مساعدة المجتمع

ثانية. 45 د. الائتمان الضريبي للأسواق الجديدة

ثانية. 54 هـ. سندات أكاديمية المنطقة المؤهلة - تخصيص قيود السندات

القسم 119 من قانون الإعفاء الضريبي والرعاية الصحية لعام 2006 ، PL 109-432 ، بصيغته المعدلة. ائتمان التنمية الاقتصادية لساموا الأمريكية

ثانية. 1391. منطقة التمكين الحوافز الضريبية

أحكام الإغاثة في حالات الكوارث

ثانية. 1400 لتر. منطقة نيويورك ليبرتي - تمويل السندات المعفاة من الضرائب

المصدر: الجدول 2 ، "الأحكام الضريبية التي تنتهي في 2013 (" موسعات الضرائب ") ، خدمة أبحاث الكونغرس ، 27 يونيو 2013 ، وقانون الإعفاء الضريبي الأمريكي لعام 2012 ، PL 112-240 ، والذي مدد سابقًا العديد من هذه الأحكام.

بول بونر هو جوفا محرر ضرائب. للتعليق على هذا المقال أو لاقتراح فكرة لمقال آخر ، تواصل معه على pbonner@aicpa.org أو 919-402-4434.


موارد AICPA

جوفا مقالات

المستشار الضريبي مقالات

  • "دراسة حالة: ضريبة طبية إضافية بنسبة 0.9٪ على الدخل المكتسب" ، تشرين الثاني (نوفمبر) 2013 ، الصفحة 789
  • "التخطيط للكون الموازي لصافي دخل الاستثمار ،" أغسطس 2013 ، صفحة 534


للعثور على مقالات من المستشار الضريبي، انتقل إلى thetaxadviser.com وابحث بالسنة في العمود الأيسر.

الأبحاث المنشورة

  • دليل الضرائب التراكمي لعام 2014 (# PTX1308D ، الوصول عبر الإنترنت)
  • دليل المستشار للتخطيط الضريبي المبتكر للأفراد والمالكين الفرديين(# PTX1211PHI ، غلاف ورقي ؛ و # PTX1211E ، كتاب إلكتروني)
  • إدارة موسم الضرائب الخاص بك (# 090560)
  • التخطيط الضريبي بعد ضريبة الرعاية الصحية: الأدوات والنصائح والتكتيكات (# PTX1302M ، الوصول عبر الإنترنت)


CPE الدراسة الذاتية

  • تحديث الإقرار الضريبي 1040: آخر التطورات الضريبية الفردية (# 735228)
  • موضوعات ضريبية ساخنة لعام 2013: تعرف على آخر المستجدات بشأن أهم موضوعات الضرائب (# 733137)
  • دورة فيديو للإقرارات الضريبية الفردية لعام 2013 (# 113634 ، قرص DVD / يدوي)
  • الدليل الكامل لإعداد عائدات ضريبة الدخل الفيدرالية لشركة ذات مسؤولية محدودة والشراكة وشركة S (# 738782)
  • قانون إصلاح الرعاية الصحية لعام 2013: تداعيات الضرائب والتأمين الحرجة (# 745813 ، نص ؛ و # 155812 ، وصول عبر الإنترنت لمدة عام واحد)


البث الشبكي

سلسلة البث الشبكي الفصلية الضريبية المتقدمة (# TAXWS12)

لمزيد من المعلومات أو لإجراء عملية شراء ، انتقل إلى cpa2biz.com أو اتصل بالمعهد على 888-777-7077.

المستشار الضريبي وقسم الضرائب

المستشار الضريبي متاح بسعر اشتراك مخفض لأعضاء قسم الضرائب ، والذي يوفر الأدوات والتقنيات وتفاعل الأقران مع CPA مع الممارسات الضريبية. أكثر من 23,000 محاسب قانوني معتمد هم أعضاء في قسم الضرائب. يبقي القسم الأعضاء على اطلاع دائم بالتطورات التشريعية والتنظيمية الضريبية. قم بزيارة مركز الضرائب على aicpa.org/tax. العدد الحالي من المستشار الضريبي يتوفر في thetaxadviser.com.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية