نحن نعتز بعمل الهيئة المهنية الفيدرالية الحاكمة لدينا AICPA ، ونتواصل مع IRS وأعضاء الكونغرس في الدعوة لتحدي إشعار IRS 2020-32 ، والذي في جوهره لا يسمح بالخصومات التي كان من المفترض أن يغطيها قرض PP ، مشيرًا إلى ذلك ينتهك الإشعار 2020-32 نية الكونجرس وفي جوهره روح نية قانون CARES الذي أنشأ قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص.
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) توجيهات ( الإشعار رقم 2020-32 ) لتوضيح أنه لا يُسمح لدافع الضرائب الذي يحصل على قرض من خلال برنامج حماية الرواتب (PPP) بخصم النفقات التي تُخصم عادةً بموجب قانون الضرائب، وذلك في حال تم تعويض هذه النفقات بقرض من برنامج حماية الرواتب تم إعفاؤه لاحقًا. وقد أُنشئ برنامج حماية الرواتب بموجب المادة 1106 من قانون الإغاثة والمساعدة الاقتصادية لمواجهة فيروس كورونا (قانون CARES)، القانون العام 116-136. وبموجب المادة 1106(ب) من قانون CARES، يحق للمستفيد المؤهل من قرض مشمول الحصول على إعفاء من الدين على القرض بمبلغ يعادل مجموع المدفوعات التي سُددت للنفقات التالية خلال فترة الثمانية أسابيع المشمولة التي تبدأ من تاريخ منح القرض: (1) تكاليف الرواتب؛ (2) أي دفعة فائدة على أي التزام رهن عقاري مشمول؛ (3) أي دفعة على أي التزام إيجار مشمول؛ و(4) أي دفعة فواتير خدمات مشمولة. يستثني القسم 1106 (i) من إجمالي الدخل أي مبلغ تم إعفاؤه بموجب برنامج حماية الرواتب.
يوضح الإشعار أنه على الرغم من أن النفقات المدفوعة من قبل PPP قد تكون قابلة للخصم بموجب Sec. 162 كمصاريف تجارية أو تجارية أو أقل من ثانية. 163 الفائدة ، ثانية. 265 لا يسمح بخصم دافع الضرائب عن أي مبلغ مسموح به كخصم لدافع الضرائب يمكن تخصيصه لفئة أو أكثر من فئات الدخل بخلاف الفائدة (سواء تم استلام أو استحقاق أي مبلغ من الدخل من تلك الفئة أو الفئات) ذلك معفى تمامًا من الضرائب التي يفرضها العنوان الفرعي أ من القانون. الغرض من ثانية. 265 لمنع ميزة مزدوجة عن طريق منع خصم للدخل المستبعد.
وفقا لمصلحة الضرائب ، ثانية. 265 (أ) (1) يحظر الخصم المسموح به بموجب أي حكم من أحكام القانون ، بما في ذلك Secs. 162 و 163 ، لمبلغ أي مدفوعات لمصروفات القسم 1106 المؤهلة إلى حد الإعفاء من القرض المُغطى الناتج (حتى المبلغ الإجمالي الذي تم إعفاؤه) لأن هذه الدفعة قابلة للتخصيص للدخل المعفى من الضرائب. هذا يتوافق مع الغرض من ثانية. 265 لمنع الازدواج الضريبي ميزة. استشهد مصلحة الضرائب القس Rul. 83-3 لاقتراح وجوب تخفيض الخصومات إلى الحد الذي يتم فيه تخصيص المصروفات المرتبطة بالمبالغ المستبعدة من إجمالي الدخل.
موقف AICPA
لا يتناول قانون CARES نفسه ما إذا كانت الخصومات مسموحًا بها بموجب القانون لسداد نفقات القسم 1106 المؤهلة من قبل متلقي قرض مغطى إذا تم التنازل عن القرض المغطى لاحقًا نتيجة لدفع تلك النفقات.
تؤمن AICPA بشدة أن تفسير مصلحة الضرائب الأمريكية الذي ينفي خصومات النفقات المعفاة بموجب برنامج الشراكة بين القطاعين العام والخاص يتعارض مع نية الكونجرس. قال كريس هيس ، CPA ، رئيس اللجنة التنفيذية لضرائب AICPA: "في الواقع ، تعني إرشادات IRS أن بند الخضوع للضريبة [القسم 1106 (i)] ليس له معنى. لماذا نضيع الحبر للقول إنه لأغراض المدونة ، فإن الإعفاء من القرض غير مشمول في الدخل ، إذا كانت الحكومة ستلغي الاقتطاعات بنفس المبلغ؟ "
نظرًا لأنها تعتقد أن القصد من قانون CARES هو السماح للشركات بخصم جميع نفقاتها العادية والضرورية - بما في ذلك أي نفقات مستخدمة في تحديد التكاليف التي تغطيها الشراكة بين القطاعين العام والخاص - تخطط AICPA لطلب توضيح تشريعي. "نأمل أن نرى حركة على الجبهة التشريعية في أوائل الأسبوع المقبل ،" وفقًا لإدوارد كارل ، CPA ، نائب رئيس AICPA - سياسة الضرائب والدعوة.