واشنطن - صرحت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم بأن استخدام الملاذات والهياكل الضريبية المسيئة لتجنب دفع الضرائب لا يزال يمثل مشكلة، ولا يزال مدرجاً في قائمتها السنوية لعمليات الاحتيال الضريبي المعروفة باسم "الاثني عشر القذرة" لموسم تقديم الإقرارات الضريبية لعام 2016.
قال جون كوسكينين مفوض مصلحة الضرائب: "يجب على دافعي الضرائب الابتعاد عن المروجين عديمي الضمير الذين يبيعون الملاجئ الضريبية الزائفة دون أي غرض حقيقي سوى تجنب دفع ما هو مستحق". "يمكن أن تنتهي هذه المخططات بتكلفة دافعي الضرائب في الضرائب المتأخرة والغرامات والفوائد أكثر مما ادخروا في المقام الأول."
يسرد "Dirty Dozen" الذي يتم تجميعه سنويًا مجموعة متنوعة من عمليات الاحتيال الشائعة التي قد يواجهها دافعو الضرائب في أي وقت ، ولكن العديد من هذه المخططات تصل إلى ذروتها خلال موسم التسجيل حيث يقوم الأشخاص بإعداد عائداتهم أو توظيف أشخاص للمساعدة في دفع ضرائبهم.
يمكن أن تؤدي عمليات الاحتيال غير القانونية إلى عقوبات كبيرة ومصالح ومحاكمة جنائية محتملة. تعمل IRS Criminal Investigation عن كثب مع وزارة العدل (DOJ) لإغلاق عمليات الاحتيال ومحاكمة المجرمين الذين يقفون وراءها.
الهياكل الضريبية التعسفية
تطورت المخططات الضريبية التعسفية من هيكلة بسيطة لترتيبات الائتمان المحلية والأجنبية المسيئة إلى استراتيجيات معقدة تستفيد من قوانين السرية المالية لبعض الولايات القضائية الأجنبية وتوافر بطاقات الائتمان / الخصم الصادرة من المؤسسات المالية الخارجية.
طورت IRS Criminal Investigation (CI) برنامجًا منسقًا وطنياً لمكافحة مخططات الضرائب التعسفية هذه. ينصب تركيز CI الأساسي على تحديد مروجي مخطط الضرائب والتحقيق معهم وكذلك أولئك الذين يلعبون دورًا جوهريًا أو أساسيًا في تسهيل أو مساعدة أو مساعدة أو تعزيز مخطط الضرائب المسيء ، مثل المحاسبين أو المحامين. لا يقل عن ذلك أهمية التحقيق مع المستثمرين الذين يشاركون عن عمد في مخططات الضرائب التعسفية.
يتم استخدام كيانات التدفق المتعددة بشكل شائع كجزء من مخطط دافعي الضرائب للتهرب من الضرائب. قد تستخدم هذه المخططات الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) والشراكات ذات المسؤولية المحدودة (LLPs) وشركات الأعمال الدولية (IBCs) والحسابات المالية الأجنبية وبطاقات الائتمان / الخصم الخارجية وغيرها من الأدوات المماثلة. وهي مصممة لإخفاء الطبيعة والملكية الحقيقية للدخل و / أو الأصول الخاضعة للضريبة.
من المهم مراعاة ما إذا كان هناك شيء "جيد جدًا لدرجة يصعب تصديقها" قبل الشراء في أي ترتيبات تعد "بإلغاء" مسؤوليتك الضريبية أو "تقليلها بشكل كبير". إذا كان الترتيب يستخدم خطوات غير ضرورية أو نموذجًا لا يتطابق مع جوهره ، فإن هذا الترتيب يعد مخططًا مسيئًا. شيء آخر يجب تذكره هو أن مروجي مخططات الضرائب التعسفية غالبًا ما يستخدمون أدوات مالية في مخططاتهم ؛ ومع ذلك ، يتم استخدام الأدوات لأغراض غير مناسبة بما في ذلك تسهيل التهرب الضريبي.
تشجع مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب على الإبلاغ عن التهرب الضريبي غير القانوني. أين يُمكن الإبلاغ عن أنشطة الاحتيال الضريبي المشتبه بها ؟
إساءة استخدام الصناديق
تظهر الصناديق أيضًا بشكل شائع في الهياكل الضريبية المسيئة. يتم تسليط الضوء عليها هنا لأن المروجين عديمي الضمير يواصلون حث دافعي الضرائب على تحويل كميات كبيرة من الأصول إلى صناديق استئمانية. لا تشمل هذه الأصول النقد والاستثمارات فحسب ، بل تشمل أيضًا الأعمال الناجحة المستمرة. هناك استخدامات مشروعة للائتمانات في التخطيط الضريبي والعقاري ، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية ترى عادةً معاملات مشكوك فيها للغاية. تعد هذه المعاملات بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة ، والخصومات المتضخمة للنفقات الشخصية ، وتخفيض (حتى إلى الصفر) ضرائب العمل الحر ، وخفض الضرائب على العقارات أو تحويل الهدايا.
تنشأ هذه المعاملات عادة عندما يقوم دافعو الضرائب بتحويل الثروة من جيل إلى آخر. نادرا ما تقدم الصناديق المشكوك فيها المزايا الضريبية الموعودة وتستخدم في المقام الأول كوسيلة لتجنب الالتزام بضريبة الدخل وإخفاء الأصول من الدائنين ، بما في ذلك مصلحة الضرائب.
يواصل موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية رؤية زيادة في الاستخدام غير السليم لصناديق المعاش السنوية الخاصة والصناديق الاستئمانية الأجنبية لتحويل الدخل وخصم النفقات الشخصية ، وكذلك لتجنب ضرائب نقل الملكية. كما هو الحال مع الترتيبات الأخرى ، يجب على دافعي الضرائب طلب المشورة من محترف موثوق به قبل الدخول في ترتيب ائتمان.
التأمين الأسير
من الانتهاكات الأخرى التي تنطوي على هيكل ضريبي شرعي شركات تأمين أسيرة معينة صغيرة أو "متناهية الصغر". يسمح قانون الضرائب للشركات بإنشاء شركات تأمين "أسيرة" لتمكين تلك الشركات من الحماية من مخاطر معينة. خصومات المطالبات المؤمن عليها بموجب قانون الضرائب لأقساط التأمين المدفوعة لبوالص التأمين بينما تنتهي الأقساط مع شركة تأمين أسيرة يملكها مالكو المؤمن عليهم أو أفراد الأسرة.
يمكن لشركة التأمين الأسيرة ، بدورها ، أن تختار بموجب قسم منفصل من قانون الضرائب لاستبعاد ما يصل إلى 1.2 مليون دولار من صافي دخل أقساطها سنويًا ، بحيث يتم فرض ضرائب على الأسير فقط على دخل استثماراتها.
في الهيكل التعسفي ، يقوم المروجون أو المحاسبون أو مخططو الثروة عديمي الضمير بإقناع مالكي الكيانات المملوكة بشكل وثيق للمشاركة في هذه المخططات. يقوم المروجون بمساعدة المالكين على إنشاء شركات تأمين أسيرة على الشاطئ أو في الخارج ويسببون إنشاء وبيع بوالص "التأمين" الأسيرة للكيانات المملوكة عن كثب. قد تغطي السياسات مخاطر العمل العادية أو المخاطر الباطنية وغير المعقولة بالنسبة لـ "الأقساط" الباهظة ، بينما يستمر المؤمن عليهم في الحفاظ على تغطياتهم التجارية الأقل تكلفة مع شركات التأمين التقليدية. قد تحاول بوالص "التأمين" الأسيرة تغطية نفس المخاطر التي تغطيها التغطية التجارية الحالية للكيانات ، لكن "أقساط" البوليصات الأسيرة قد تكون ضعف أو ثلاثة أضعاف أقساط السياسات التجارية لمالكي البوليصة.
غالبًا ما تُحدد أقساط التأمين السنوية بناءً على المبالغ التي تسعى الشركات إلى خصمها من دخلها الخاضع للضريبة. في هذه المخططات الاحتيالية، قد تصل قيمة الأقساط الإجمالية إلى 1.2 مليون دولار سنويًا للاستفادة الكاملة من بند استبعاد دخل الأقساط. وتكون عمليات الاكتتاب والتحقق الاكتواري لأقساط التأمين المدفوعة إما غائبة أو وهمية. ويتولى المروجون إدارة شركات التأمين التابعة لهذه الشركات مقابل رسوم باهظة، مما يساعد دافعي الضرائب غير الملمين بشؤون التأمين على الاستمرار في هذه الخدعة عامًا بعد عام.
يحكم قانون حماية الأمريكيين من ارتفاع الضرائب لعام 2015 بعض الانتهاكات الأسيرة الصغيرة التي تكافحها مصلحة الضرائب الأمريكية حاليًا. تسري هذه المخصصات على السنوات الضريبية لشركات التأمين الصغيرة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2016.