واشنطن - صرحت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم بأن استخدام الملاذات والهياكل الضريبية المسيئة لتجنب دفع الضرائب لا يزال يمثل مشكلة، ولا يزال مدرجاً في قائمتها السنوية لعمليات الاحتيال الضريبي المعروفة باسم "الاثني عشر القذرة" لموسم تقديم الإقرارات الضريبية لعام 2015.
قال مفوض مصلحة الضرائب ، جون كوسكينين ، "تلتزم مصلحة الضرائب الأمريكية بوقف مخططات التهرب الضريبي المعقدة والأشخاص الذين ينشئونها ويبيعونها". "الغالبية العظمى من دافعي الضرائب يدفعون نصيبهم العادل ، ونحذر الجميع من توخي الحذر من الأشخاص الذين يبيعون الملاجئ الضريبية التي تبدو جيدة جدًا لدرجة يصعب تصديقها".
يسرد "Dirty Dozen" الذي يتم تجميعه سنويًا مجموعة متنوعة من عمليات الاحتيال الشائعة التي قد يواجهها دافعو الضرائب في أي وقت ، ولكن العديد من هذه المخططات تصل إلى ذروتها خلال موسم التسجيل حيث يقوم الأشخاص بإعداد عائداتهم أو توظيف أشخاص للمساعدة في دفع ضرائبهم.
يمكن أن تؤدي عمليات الاحتيال غير القانونية إلى عقوبات كبيرة ومصالح ومحاكمة جنائية محتملة. تعمل IRS Criminal Investigation عن كثب مع وزارة العدل (DOJ) لإغلاق عمليات الاحتيال ومحاكمة المجرمين الذين يقفون وراءها.
الهياكل الضريبية التعسفية
تطورت المخططات الضريبية التعسفية من هيكلة بسيطة لترتيبات الائتمان المحلية والأجنبية المسيئة إلى استراتيجيات معقدة تستفيد من قوانين السرية المالية لبعض الولايات القضائية الأجنبية وتوافر بطاقات الائتمان / الخصم الصادرة من المؤسسات المالية الخارجية.
طورت IRS Criminal Investigation (CI) برنامجًا منسقًا وطنياً لمكافحة مخططات الضرائب التعسفية هذه. ينصب تركيز CI الأساسي على تحديد مروجي مخطط الضرائب والتحقيق معهم وكذلك أولئك الذين يلعبون دورًا جوهريًا أو أساسيًا في تسهيل أو مساعدة أو مساعدة أو تعزيز مخطط الضرائب المسيء ، مثل المحاسبين أو المحامين. لا يقل عن ذلك أهمية التحقيق مع المستثمرين الذين يشاركون عن عمد في مخططات الضرائب التعسفية.
ما هو المخطط التعسفي؟ يشمل برنامج المخططات الضريبية التعسفية انتهاكات لقانون الإيرادات الداخلية (IRC) والقوانين ذات الصلة حيث يتم استخدام كيانات متعددة للتدفق كجزء لا يتجزأ من مخطط دافعي الضرائب للتهرب من الضرائب. تتميز هذه المخططات باستخدام الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) والشراكات ذات المسؤولية المحدودة (LLPs) وشركات الأعمال الدولية (IBCs) والحسابات المالية الأجنبية وبطاقات الائتمان / الخصم الخارجية وغيرها من الأدوات المماثلة. عادة ما تكون المخططات معقدة وتتضمن معاملات متعددة الطبقات بغرض إخفاء الطبيعة الحقيقية وملكية الدخل و / أو الأصول الخاضعة للضريبة.
من المهم مراعاة ما إذا كان هناك شيء "جيد جدًا لدرجة يصعب تصديقها" قبل الشراء في أي ترتيبات تعد "بإلغاء" مسؤوليتك الضريبية أو "تقليلها بشكل كبير". إذا كان الترتيب يستخدم خطوات غير ضرورية أو نموذجًا لا يتطابق مع جوهره ، فإن هذا الترتيب يعد مخططًا مسيئًا. شيء آخر يجب تذكره هو أن مروجي مخططات الضرائب التعسفية غالبًا ما يستخدمون أدوات مالية في مخططاتهم ؛ ومع ذلك ، يتم استخدام الأدوات لأغراض غير مناسبة بما في ذلك تسهيل التهرب الضريبي.
تشجع مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب على الإبلاغ عن التهرب الضريبي غير القانوني. أين يُمكن الإبلاغ عن أنشطة الاحتيال الضريبي المشتبه بها ؟
إساءة استخدام الصناديق
تظهر الصناديق أيضًا بشكل شائع في الهياكل الضريبية المسيئة. يتم تسليط الضوء عليها هنا لأن المروجين عديمي الضمير يواصلون حث دافعي الضرائب على تحويل كميات كبيرة من الأصول إلى صناديق استئمانية. لا تشمل هذه الأصول النقد والاستثمارات فحسب ، بل تشمل أيضًا الأعمال الناجحة المستمرة. هناك استخدامات مشروعة للائتمانات في التخطيط الضريبي والعقاري ، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية ترى عادةً معاملات مشكوك فيها للغاية. تعد هذه المعاملات بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة ، والخصومات المتضخمة للنفقات الشخصية ، وتخفيض (حتى إلى الصفر) ضرائب العمل الحر ، وخفض الضرائب على العقارات أو تحويل الهدايا.
تنشأ هذه المعاملات عادة عندما يقوم دافعو الضرائب بتحويل الثروة من جيل إلى آخر. نادرا ما تقدم الصناديق المشكوك فيها المزايا الضريبية الموعودة وتستخدم في المقام الأول كوسيلة لتجنب الالتزام بضريبة الدخل وإخفاء الأصول من الدائنين ، بما في ذلك مصلحة الضرائب.
يواصل موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية رؤية زيادة في الاستخدام غير السليم لصناديق المعاش السنوية الخاصة والصناديق الاستئمانية الأجنبية لتحويل الدخل وخصم النفقات الشخصية ، وكذلك لتجنب ضرائب نقل الملكية. كما هو الحال مع الترتيبات الأخرى ، يجب على دافعي الضرائب طلب المشورة من محترف موثوق به قبل الدخول في ترتيب ائتمان.
التأمين الأسير
من الانتهاكات الأخرى التي تنطوي على هيكل ضريبي شرعي شركات تأمين أسيرة معينة صغيرة أو "متناهية الصغر". يسمح قانون الضرائب للشركات بإنشاء شركات تأمين "أسيرة" لتمكين تلك الشركات من الحماية من مخاطر معينة. خصومات المطالبات المؤمن عليها بموجب قانون الضرائب لأقساط التأمين المدفوعة لبوالص التأمين بينما تنتهي الأقساط مع شركة التأمين الأسيرة التي يملكها نفس مالكي المؤمن عليهم أو أفراد الأسرة.
يمكن لشركة التأمين الأسيرة ، بدورها ، أن تختار بموجب قسم منفصل من قانون الضرائب ، يتم فرض ضرائب عليها فقط على دخل الاستثمار من مجموعة الأقساط ، باستثناء الدخل الخاضع للضريبة الذي يصل إلى 1.2 مليون دولار سنويًا في صافي الأقساط المكتوبة.
في الهيكل التعسفي ، يقنع المروجون عديمي الضمير الكيانات المقيدة عن كثب بالمشاركة في هذا المخطط من خلال مساعدة الكيانات على إنشاء شركات تأمين أسيرة في الداخل أو في الخارج ، وصياغة المستندات التنظيمية وإعداد الإيداعات الأولية لسلطات التأمين الحكومية و IRS. يساعد المروجون في إنشاء و "بيع" للكيانات في كثير من الأحيان بسياسات "تأمين" سيئة الصياغة لتغطية مخاطر الأعمال العادية أو المخاطر الباطنية وغير المعقولة "لأقساط" باهظة ، مع الحفاظ على تغطيتها التجارية الاقتصادية مع شركات التأمين التقليدية.
غالبًا ما تساوي المبالغ الإجمالية للأقساط السنوية مبلغ الاستقطاعات التي تحتاجها كيانات الأعمال لتقليل الدخل للسنة ؛ أو ، بالنسبة لكيان ثري ، يبلغ إجمالي الأقساط 1.2 مليون دولار سنويًا للاستفادة الكاملة من توفير المدونة. الاكتتاب والإثبات الاكتواري لأقساط التأمين المدفوعة إما مفقود أو غير كاف. يدير المروجون شركات التأمين الأسيرة للكيانات عامًا بعد عام مقابل رسوم باهظة ، ويساعدون دافعي الضرائب غير المتمرسين في التأمين على مواصلة التمثيلية.