كما هو معتاد في هذا الوقت من العام ، تنصح مصلحة الضرائب المجتمع الممارس الضريبي ودافعي الضرائب بشأن قيود خطة التقاعد لعام 8 القادمة فيما يتعلق بـ ORC Sec 2018 (k) و NPO المقابل 401 (b) ، التقليدية و ROTH IRA's ، Cat-up's وخطط المساهمة المحددة.
أعلنت خدمة الإيرادات الداخلية عن تعديلات تكلفة المعيشة التي تؤثر على القيود المفروضة على الدولار لخطط المعاشات التقاعدية وغيرها من البنود المتعلقة بالتقاعد للسنة الضريبية 2018. أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية اليوم إرشادات فنية تفصيلية عن هذه العناصر في الإشعار 2017-64.
أبرز التغييرات في خطة التقاعد لعام 2018
تمت زيادة حد المساهمة للموظفين الذين يشاركون في 401 (ك) و 403 (ب) ومعظم 457 خطة وخطة التوفير الحكومية الفيدرالية من 18,000 دولار إلى 18,500 دولار.
يتراوح الدخل لتحديد الأهلية لتقديم مساهمات قابلة للخصم في ترتيبات التقاعد الفردي التقليدية (IRAs) ، للمساهمة في Roth IRAs والمطالبة بائتمان المدخر الذي زاد جميعًا لعام 2018.
يمكن للمكلفين خصم المساهمات في حساب التقاعد الفردي التقليدي (IRA) إذا استوفوا شروطًا معينة. إذا كان المكلف أو زوجه مشمولًا بخطة تقاعد في العمل خلال العام، فقد يتم تخفيض الخصم أو إلغاؤه تدريجيًا حتى إلغائه تمامًا، وذلك بحسب حالة تقديم الإقرار الضريبي والدخل. (إذا لم يكن أي من المكلف أو زوجه مشمولًا بخطة تقاعد في العمل، فلا ينطبق التخفيض التدريجي للخصم). فيما يلي نطاقات التخفيض التدريجي لعام ٢٠١٨:
- بالنسبة لدافعي الضرائب الفرديين المشمولين بخطة التقاعد في مكان العمل ، فإن نطاق التخلص التدريجي هو 63,000 دولار إلى 73,000 دولار ، بزيادة من 62,000 دولار إلى 72,000 دولار.
- بالنسبة للأزواج الذين يتقدمون بشكل مشترك ، حيث يتم تغطية الزوج الذي يقدم مساهمة IRA من خلال خطة التقاعد في مكان العمل ، فإن نطاق الإلغاء التدريجي هو 101,000 دولار إلى 121,000 دولار ، بزيادة من 99,000 دولار إلى 119,000 دولار.
- بالنسبة لمساهم IRA غير المشمولين بخطة تقاعد في مكان العمل ومتزوج من شخص مغطى ، يتم التخلص التدريجي من الخصم إذا كان دخل الزوجين يتراوح بين 189,000 دولار و 199,000 دولار ، ارتفاعًا من 186,000 دولار و 196,000 دولار.
- بالنسبة للفرد المتزوج الذي يقدم عائدًا منفصلاً مشمولاً بخطة تقاعد في مكان العمل ، لا يخضع نطاق التخلص التدريجي لتعديل تكلفة المعيشة السنوية ويبقى من 0 دولارًا إلى 10,000 دولار.
يتراوح نطاق الدخل الذي يُخفّض مساهمات دافعي الضرائب في حساب التقاعد الفردي من نوع روث (Roth IRA) بين 120,000 و135,000 دولار أمريكي للأفراد العزاب ورب الأسرة، بعد أن كان يتراوح بين 118,000 و133,000 دولار أمريكي. أما بالنسبة للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، فيتراوح نطاق الدخل الذي يُخفّض مساهماتهم بين 189,000 و199,000 دولار أمريكي، بعد أن كان يتراوح بين 186,000 و196,000 دولار أمريكي. ولا يخضع نطاق الدخل الذي يُخفّض مساهمات الفرد المتزوج الذي يقدم إقرارًا ضريبيًا منفصلاً في حساب روث (Roth IRA) لتعديل سنوي لتكلفة المعيشة، ويبقى بين 0 و10,000 دولار أمريكي.
يبلغ الحد الأقصى للدخل للحصول على ائتمان المدخرين (المعروف أيضًا باسم ائتمان مساهمات مدخرات التقاعد) للعاملين ذوي الدخل المنخفض والمتوسط 63,000 دولار للأزواج المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، بزيادة عن 62,000 دولار؛ و47,250 دولارًا لرب الأسرة، بزيادة عن 46,500 دولار؛ و31,500 دولار للأفراد العزاب والمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، بزيادة عن 31,000 دولار.
أبرز القيود التي لم تتغير منذ عام 2017
- يظل الحد الأقصى للمساهمات السنوية في حساب الاستجابة العاجلة دون تغيير عند 5,500 دولار. لا يخضع حد مساهمة التعويض الإضافي للأفراد الذين يبلغون من العمر 50 عامًا أو أكثر لتعديل تكلفة المعيشة السنوية ويظل 1,000،XNUMX دولار.
- لا يزال حد مساهمة التعويض للموظفين الذين تبلغ أعمارهم 50 عامًا فأكثر والذين يشاركون في 401 (ك) و 403 (ب) ومعظم 457 خطة وخطة التوفير الحكومية الفيدرالية دون تغيير عند 6,000 دولار.
وصف تفصيلي للقيود المعدلة وغير المتغيرة
ينص القسم 415 من قانون الإيرادات الداخلية (Code) على قيود بالدولار على المزايا والمساهمات بموجب خطط التقاعد المؤهلة. تتطلب المادة 415 (د) أن يقوم وزير الخزانة سنويًا بتعديل هذه الحدود لزيادة تكاليف المعيشة. تتأثر القيود الأخرى المطبقة على خطط التعويض المؤجلة أيضًا بهذه التعديلات بموجب القسم 415. بموجب القسم 415 (د) ، يجب إجراء التعديلات باتباع إجراءات تعديل مماثلة لتلك المستخدمة لتعديل مبالغ المزايا بموجب القسم 215 (2) (XNUMX) (أ) من قانون الضمان الاجتماعي.
اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، تمت زيادة القيد على المزايا السنوية بموجب خطة المزايا المحددة بموجب القسم 415 (ب) (1) (أ) من 215,000 ألف دولار إلى 220,000 ألف دولار. بالنسبة للمشترك الذي ترك الخدمة قبل 1 يناير 2018 ، يتم حساب حدود خطط المزايا المحددة بموجب القسم 415 (ب) (1) (ب) بضرب حد تعويض المشترك ، كما تم تعديله حتى عام 2017 ، في 1.0197.
تمت زيادة قيود خطط المساهمات المحددة بموجب القسم 415 (ج) (1) (أ) في عام 2018 من 54,000 دولار إلى 55,000 دولار.
ينص القانون على أنه يجب تعديل مبالغ أخرى بالدولار في نفس الوقت وبنفس الطريقة مثل حد الدولار الوارد في القسم 415 (ب) (1) (أ). بعد مراعاة قواعد التقريب المعمول بها ، تكون المبالغ لعام 2018 كما يلي:
تمت زيادة القيد المنصوص عليه في القسم 402 (ز) (1) على الاستبعاد للتأجيلات الاختيارية الموضحة في القسم 402 (ز) (3) من 18,000 دولار إلى 18,500 دولار.
تمت زيادة حد التعويض السنوي بموجب الأقسام 401 (أ) (17) و 404 (ل) و 408 (ك) (3) (ج) و 408 (ك) (6) (د) (270,000) من 275,000 ألف دولار إلى XNUMX ألف دولار .
يظل الحد المقيد بالدولار بموجب القسم 416 (i) (1) (A) (i) المتعلق بتعريف الموظف الرئيسي في خطة كبيرة الحجم كما هو دون تغيير عند 175,000 دولار.
تمت زيادة المبلغ بالدولار بموجب القسم 409 (س) (1) (ج) (1,080,000) لتحديد الحد الأقصى لرصيد الحساب في خطة ملكية أسهم الموظفين الخاضعة لفترة توزيع مدتها خمس سنوات من 1,105,000،215,000،220,000 دولار إلى XNUMX،XNUMX،XNUMX دولار ، في حين أن المبلغ بالدولار المستخدم في تحديد إطالة فترة التوزيع لمدة خمس سنوات تمت زيادتها من XNUMX دولار إلى XNUMX دولار.
يظل القيد المستخدم في تعريف الموظف الذي يتلقى تعويضات عالية بموجب القسم 414 (ف) (1) (ب) دون تغيير عند 120,000 دولار.
الحد بالدولار بموجب القسم 414 (v) (2) (B) (i) للمساهمات التعويضية لخطة صاحب العمل المطبقة بخلاف الخطة الموضحة في القسم 401 (k) (11) أو القسم 408 (p) للأفراد يبلغ من العمر 50 عامًا أو أكثر ويظل دون تغيير عند 6,000 دولار. حد الدولار بموجب القسم 414 (v) (2) (B) (ii) للمساهمات التعويضية لخطة صاحب العمل المطبقة الموضحة في القسم 401 (k) (11) أو القسم 408 (p) للأفراد الذين تبلغ أعمارهم 50 عامًا أو أكثر لا يزال دون تغيير عند 3,000 دولار.
حد التعويض السنوي بموجب القسم 401 (أ) (17) للمشاركين المؤهلين في بعض الخطط الحكومية التي سمحت ، بموجب الخطة كما هو معمول به في 1 يوليو 1993 ، بتعديلات تكلفة المعيشة على حدود التعويض بموجب الخطة بموجب القسم 401 ( أ) (17) يجب أن تؤخذ في الاعتبار ، تمت زيادة من 400,000 دولار إلى 405,000 دولار.
مبلغ التعويض بموجب القسم 408 (ك) (2) (ج) فيما يتعلق بمعاشات الموظفين المبسطة (SEPs) يظل دون تغيير عند 600 دولار.
يظل القيد بموجب القسم 408 (p) (2) (E) بشأن حسابات تقاعد SIMPLE دون تغيير عند 12,500،XNUMX دولار.
تمت زيادة القيود المفروضة على التأجيلات بموجب القسم 457 (هـ) (15) فيما يتعلق بخطط التعويض المؤجلة لحكومات الولايات والحكومات المحلية والمنظمات المعفاة من الضرائب من 18,000 دولار إلى 18,500 دولار.
تمت زيادة القيد المنصوص عليه في القسم 664 (ز) (7) المتعلق بالتحويل غير المبرر لأوراق صاحب العمل المؤهلة إلى خطة ملكية الأسهم للموظفين من 45,000 دولار إلى 50,000 دولار.
تمت زيادة مبلغ التعويض بموجب القسم 1.61 21 (f) (5) (i) من لوائح ضريبة الدخل فيما يتعلق بتعريف "موظف المراقبة" لتقييم المزايا الإضافية من 105,000 دولار إلى 110,000 دولار. تمت زيادة مبلغ التعويض بموجب القسم 1.61 - 21 (و) (5) (215,000) من 220,000 XNUMX دولار إلى XNUMX XNUMX دولار.
تمت زيادة الحد المقيد بالدولار على الأقساط المدفوعة فيما يتعلق بعقد المعاش السنوي المؤهل بموجب القسم 1.401 (a) (9) -6، A-17 (b) (2) (i) من لوائح ضريبة الدخل من 125,000،130,000 دولار إلى XNUMX،XNUMX دولار.
ينص القانون على أن حد المليون دولار المستخدم لتحديد ما إذا كانت خطة أصحاب العمل المتعددين هي خطة ذات أهمية نظامية بموجب القسم 1,000,000,000 (هـ) (432) (H) (v) (III) (aa) يتم تعديلها باستخدام تعديل تكلفة المعيشة المنصوص عليها في القسم 9 (هـ) (432) (ح) (ت) (ثالثا) (ب ب). بعد أخذ قاعدة التقريب المطبقة في الاعتبار ، يتم زيادة الحد الأدنى المستخدم لتحديد ما إذا كانت خطة أصحاب العمل المتعددين خطة مهمة على مستوى النظام بموجب القسم 9 (هـ) (432) (H) (v) (III) (aa) لعام 9 من 2018،1,012,000,000،1,087,000,000،XNUMX دولار أمريكي إلى XNUMX،XNUMX،XNUMX،XNUMX دولار.
كما ينص القانون على أنه يجب تعديل العديد من المبالغ المتعلقة بالتقاعد باستخدام تسوية تكلفة المعيشة بموجب القسم 1 (و) (3). بعد مراعاة قواعد التقريب المعمول بها ، تكون المبالغ لعام 2018 كما يلي:
تمت زيادة حد الدخل الإجمالي المعدل بموجب القسم 25 ب (ب) (1) (أ) لتحديد ائتمان مساهمة مدخرات التقاعد لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون عائدًا مشتركًا من 37,000 دولار إلى 38,000 دولار ؛ تمت زيادة القيد بموجب القسم 25 ب (ب) (1) (ب) من 40,000 دولار إلى 41,000 دولار ؛ وتمت زيادة القيد بموجب الأقسام 25 ب (ب) (1) (ج) و 25 ب (ب) (1) (د) من 62,000 دولار إلى 63,000 دولار.
تمت زيادة حد الدخل الإجمالي المعدل بموجب القسم 25 ب (ب) (1) (أ) لتحديد ائتمان مساهمة مدخرات التقاعد لدافعي الضرائب الذين يقدمون طلبات بصفتهم رب الأسرة من 27,750،28,500 دولارًا أمريكيًا إلى 25،1 دولارًا أمريكيًا ؛ تمت زيادة القيد بموجب القسم 30,000 ب (ب) (30,750) (ب) من 25 دولارًا أمريكيًا إلى 1 دولارًا أمريكيًا ؛ ويزيد القيد بموجب الأقسام 25 ب (ب) (1) (ج) و 46,500 ب (ب) (47,250) (د) من $ XNUMX،XNUMX إلى $ XNUMX،XNUMX.
تمت زيادة حد الدخل الإجمالي المعدل بموجب القسم 25 ب (ب) (1) (أ) لتحديد ائتمان مساهمة مدخرات التقاعد لجميع دافعي الضرائب الآخرين من 18,500 دولارًا أمريكيًا إلى 19,000 دولارًا أمريكيًا ؛ تمت زيادة القيد بموجب القسم 25 ب (ب) (1) (ب) من 20,000 دولار إلى 20,500 دولارًا ؛ ويزيد القيد بموجب الأقسام 25 ب (ب) (1) (ج) و 25 ب (ب) (1) (د) من 31,000 دولار إلى 31,500 دولار.
المبلغ القابل للخصم بموجب القسم 219 (ب) (5) (أ) للفرد الذي يقدم مساهمات تقاعد مؤهلة يظل دون تغيير عند 5,500 دولار.
تمت زيادة المبلغ المطبق بالدولار بموجب القسم 219 (ز) (3) (ب) (99,000) لتحديد المبلغ القابل للخصم لمساهمة الجيش الجمهوري الإيرلندي لدافعي الضرائب المشاركين النشطين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو كأرملة مؤهلة (إيه) من 101,000 دولار إلى 219 دولار. ارتفع المبلغ المطبق بالدولار بموجب القسم 3 (ز) (62,000) (ب) (63,000) لجميع دافعي الضرائب الآخرين المشاركين النشطين (بخلاف دافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون عوائد منفصلة) من 219 دولار إلى 3 دولار. إذا كان الفرد أو زوج الفرد مشاركًا نشطًا ، فإن المبلغ المطبق بالدولار بموجب القسم 0 (ز) (219) (ب) (7) لفرد متزوج يقدم عائدًا منفصلاً لا يخضع لتكلفة المعيشة السنوية التعديل ويبقى 186,000 دولار. يتم زيادة المبلغ المطبق بالدولار بموجب القسم 189,000 (ز) (XNUMX) (أ) لدافع الضرائب الذي ليس مشاركًا نشطًا ولكن زوجته مشارك نشط من XNUMX دولار أمريكي إلى XNUMX دولار أمريكي.
تمت زيادة حد الدخل الإجمالي المعدل بموجب القسم 408A (c) (3) (B) (ii) (I) لتحديد الحد الأقصى لمساهمة Roth IRA لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو لتقديم دافعي الضرائب كأرملة مؤهلة (إيه) من 186,000 ألف دولار إلى 189,000 ألف دولار. تمت زيادة حد الدخل الإجمالي المعدل بموجب القسم 408A (c) (3) (B) (ii) (II) لجميع دافعي الضرائب الآخرين (بخلاف دافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون عوائد منفصلة) من 118,000 دولار إلى 120,000 دولار. المبلغ المطبق بالدولار بموجب القسم 408A (c) (3) (B) (ii) (III) لفرد متزوج يقدم عائدًا منفصلاً لا يخضع لتسوية تكلفة المعيشة السنوية ويظل 0 دولارًا.
هل أنت مغترب أمريكي تبحث عن استشارة ضريبية بشأن خيارات خطط التقاعد؟ تقدم شركة بروتاكس للاستشارات خدمات محاسبية واستشارية ضريبية متخصصة، وتخدم المغتربين الأمريكيين والأجانب المقيمين في الولايات المتحدة. تواصل معنا للحصول على استشارة!